2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列說法，不符合個人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、小說連載的，應(yīng)以連載取得的全部所得為一次

　　B、編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于稿酬所得

　　C、雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報酬屬于稿酬所得

　　D、專業(yè)作者翻譯的作品以圖書形式出版取得的報酬屬于稿酬所得

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項B，編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于特許權(quán)使用費所得;選項C，任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　2.單選題

　　下列不按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的項目是(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得

　　D、出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】

　　出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅

　　3.多選題

　　下列各項中，不按“經(jīng)營所得”項目征稅的有(　)。

　　A、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

　　B、法人企業(yè)的個人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車

　　C、個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房

　　D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項B，按照“利息、股息、紅利所得”項目征稅;選項D，按照“工資、薪金所得”項目征稅。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于個人所得稅的征稅項目，表述正確的有(　)。

　　A、某有限責(zé)任公司為股東的兒子購買汽車一輛，應(yīng)按“經(jīng)營所得”征稅

　　B、某股份公司投資者因困難向企業(yè)借款，年終既未償還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　C、個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“經(jīng)營所得”征稅

　　D、個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應(yīng)按“經(jīng)營所得”征稅。

　　5.多選題

　　居民個人張某2019年取得的下列各類所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有(　)。

　　A、在慶典活動中獲得了舉辦方贈送的禮品

　　B、在某電商舉辦的雙十一活動中獲得了價值2000元的折扣抵用券

　　C、在電器城購買電視機時獲贈了一副藍牙耳機

　　D、在商場購物滿額抽獎活動中，抽得市價500元的電動牙刷

　　【答案】AD

　　【解析】

　　選項A，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。選項B，企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品不征收個人所得稅。選項C，企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品不征收個人所得稅。選項D，企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　6.多選題

　　下列情形中，納稅人應(yīng)辦理納稅申報的有(　)。

　　A、取得綜合所得但不需要辦理匯算清繳

　　B、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

　　C、取得境外所得

　　D、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報： 1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳; 2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人; 3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款; 4.取得境外所得; 5.因移居境外注銷中國戶籍; 6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得; 7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　7.多選題

　　對個體工商戶的經(jīng)營所得在計算個人所得稅時，允許對一些支出項目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有(　)。

　　A、個體工商戶業(yè)主的工資薪金可以稅前扣除，同時可以扣除每年60000元的費用

　　B、個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險，以實際發(fā)放的工資為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除

　　C、個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

　　D、個體工商戶的公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項A，個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年。選項B，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險，以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除。

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