2006年注冊會計師《稅法》輔導(dǎo)講義(14)

參考答案：

2、該公司廣告部應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（500-60）×5％＝22（萬元）

3、該公司娛樂中心應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（5+1+0.5+0.8）×20％＋（5+10）×5％＝2.21（萬元）

4、該公司汽車隊?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅＝200 ×3％+（300-100）× 3％ ＝10.5 （萬元）

5、該公司當(dāng)月共計繳納營業(yè)稅＝430.6701+22+2.21+10.5＝465.3801（萬元）

三、（計算題）甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)）下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所（均為非獨(dú)立核算單位），2003 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

⑴承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價款 1000 萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款300 萬元）；建設(shè)方采購建筑材料等 1500 萬元。工程當(dāng)年完工并進(jìn)行了價款結(jié)算。

⑵甲建筑工程公司將其中 200 萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給 B 建筑工程公司（B 建筑工程公司為只提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。

⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。

要求：按下列順序回答問題：

⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；

⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

參考答案：

（1）甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－200）×3%=84（萬元）

（2）甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（1300-700）×5%＝30（萬元）

（3）甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%+55×20%＝12.5（萬元）

（4）具有建筑業(yè)施工資質(zhì)的承包人銷售自產(chǎn)貨物才征收增值稅，此題金屬結(jié)構(gòu)件是外購的，因此公司不繳納增值稅。

（5）甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝200×3%＝6（萬元）

本章結(jié)束，謝謝�。�

推薦：2006年注冊會計師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課