財(cái)考網(wǎng)李文老師《稅法》沖刺復(fù)習(xí)訪談實(shí)錄

　　主持：稅后收入個(gè)人所得稅計(jì)算表是不是要特別記憶。

　　李文： 九級(jí)和五級(jí)的超額累計(jì)稅率不需要記，代付稅款稅率不用記，其他稅率，加和減之分這個(gè)是需要記的。

　　主持：企業(yè)所得稅有沒有填表題。

　　李文： 可能性不大，但是必須嚴(yán)格按照?qǐng)?bào)表做。

　　主持：融資租入固定資產(chǎn)時(shí)租金不可扣除，可以扣折舊，會(huì)計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用可否在稅前扣除?

　　李文： 在融資租賃準(zhǔn)則里面，計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值是以屬地原則，將利息，金融手續(xù)費(fèi)記上了，大家可以看教材，關(guān)于固定資產(chǎn)對(duì)原職租賃的確認(rèn)，融資租賃設(shè)備租賃費(fèi)可以計(jì)提折舊，你不能作為一項(xiàng)費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)里面再次扣除了，稅法對(duì)于融資租賃原值的口徑比會(huì)計(jì)口徑大。

　　主持：土地增值稅是否是大的考點(diǎn)。

　　李文： 土地增殖稅曾經(jīng)醞釀提升，但是今年沒有做政策上的調(diào)整，作為獨(dú)立計(jì)算題可能性不大的，但是土地增殖稅跟今年房產(chǎn)開發(fā)公司營業(yè)稅結(jié)合在一起出題是有可能的。

　　主持：教育費(fèi)返還會(huì)計(jì)上記為營業(yè)收入，稅法教材第249頁是計(jì)入其他收入，講義中曾提及直接沖減主營務(wù)稅金及附加，稅法上究竟該如何處理?

　　李文： 首先會(huì)計(jì)上列了營業(yè)收入，但是對(duì)于國家稅務(wù)總局發(fā)布的文件，是收入的時(shí)候直接計(jì)主營業(yè)務(wù)稅金及附加，作帳和填表是兩回事，帳目可以向相關(guān)規(guī)定處理，填表的時(shí)候填在其他收入。

　　主持：煙葉生產(chǎn)廠家將購入的煙葉委托某企業(yè)代其加工煙絲，應(yīng)由受托方代扣代繳其消費(fèi)稅和城建教育附加，計(jì)算教育費(fèi)附加時(shí)是按受托方的稅率計(jì)稅，可否享受減半優(yōu)惠。

　　李文： 是鄉(xiāng)鎮(zhèn)按鄉(xiāng)鎮(zhèn)，你在城市就按城市來計(jì)算。

　　主持：開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入不作為提費(fèi)的基數(shù)，請(qǐng)問預(yù)售收入是否不用填入所得稅申報(bào)表?核定征收是否應(yīng)單獨(dú)計(jì)算所得稅，填什么申報(bào)表?

　　李文： 作為計(jì)算營業(yè)稅是肯定的，但是不反映在申報(bào)表上內(nèi)容里面，不能記入里面。

　　主持：在購買國產(chǎn)設(shè)備的40%可抵扣當(dāng)年新增所得稅，享受兩免三減半外商可延至7年，五免五減半外商可減少多少年?

　　李文： 我認(rèn)為從減半第一年確認(rèn)五年的期限，但是這個(gè)問題不是在歷年考試?yán)锩姘盐盏膯栴}。

　　主持：基金管理人運(yùn)用基金買賣股票，債券差價(jià)收入，現(xiàn)在是否免征收營業(yè)稅和所得稅?

　　李文： 基金管理人如果作為一個(gè)經(jīng)營型組織上，國家如果扶植的話，會(huì)有一些優(yōu)惠政策。

　　主持：教材上營業(yè)稅提到暫免，但是由于文件說明是在03年底免稅了。

　　李文： 我們教材有過時(shí)的一面，對(duì)基金公司有政策上的扶植的。

　　主持：投資轉(zhuǎn)讓損失是否由分類投資收益或者投資轉(zhuǎn)讓收益來彌補(bǔ)，即股票轉(zhuǎn)讓收益只能由股票的投資收益來彌補(bǔ)而不能由債券投資收益彌補(bǔ)?

　　李文： 在所得稅有相應(yīng)原則，似乎有這樣的問題所存在，但是實(shí)際工作中我們卻沒有這樣，考試也不會(huì)這樣出，對(duì)于損失的問題，我覺得大家掌握到這個(gè)程度上就可以，股息性損失，永遠(yuǎn)都不需投資方彌補(bǔ)了，被投資企業(yè)已經(jīng)補(bǔ)過了，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的損失，必須用當(dāng)年投資收益彌補(bǔ)，這種投資收益可能是股權(quán)的收益，也可能是民營企業(yè)分回來的收益，并不一定只得是股票彌補(bǔ)股票的，是作為一個(gè)大類分得，你是投資收益所得可以彌補(bǔ)投資損失，規(guī)為投資一大塊來看的。

　　主持：企業(yè)以自建廠房抵債，成本價(jià)20萬，高于債務(wù)18萬，這樣情況下如何計(jì)繳營業(yè)稅?

　　李文： 首先是自建房，如果本身價(jià)格高，成建價(jià)值低，應(yīng)該由當(dāng)年同一個(gè)地段同一個(gè)建筑物正常交易價(jià)格確定，這樣的問題不太出現(xiàn)在考試中。

　　主持：建筑業(yè)的營業(yè)稅以成本加20萬計(jì)算，而抵債部分的營業(yè)稅是否按債務(wù)的價(jià)錢計(jì)算?

　　李文： 自建的房屋，價(jià)值既然由稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，一種是參照市場(chǎng)的價(jià)格，一種是參照當(dāng)年建造成本，和成本利潤率來確定，如果這種問題出現(xiàn)在考題里面，價(jià)格不會(huì)讓自己來算，特別是不動(dòng)產(chǎn)，不同于商品，商品抵債很好確認(rèn)，但是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)值，很難說自己確認(rèn)價(jià)值。

　　主持：自建行為如何確認(rèn)營業(yè)稅。

　　李文： 應(yīng)該看什么樣的人自建，如果是工商企業(yè)，如果自建建筑物銷售，交建筑業(yè)3%，銷售的時(shí)候要交5%的營業(yè)稅，要以實(shí)際銷售收入計(jì)算，但是對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，要具體問題具體分析了，如果自己建造的房是為了出售的，就是一個(gè)產(chǎn)品，就同手機(jī)廠生產(chǎn)手機(jī)是一個(gè)道路，房地產(chǎn)開發(fā)公司也會(huì)碰到營業(yè)稅的問題。

　　主持：內(nèi)外資對(duì)廣告宣傳費(fèi)和招待費(fèi)有什么區(qū)別?

　　李文： 從比例上看，2%，8%，8.5%，作為涉外企業(yè)廣告費(fèi)沒有限定標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可就可以了，但在業(yè)務(wù)招待費(fèi)上面內(nèi)外企業(yè)有比例的，內(nèi)資企業(yè)是千分之五，超過1500元部分是千分之三，外資企業(yè)，涉及到服務(wù)業(yè)的是千分之五的比例。

　　主持：比如說某個(gè)人的工資是兩千塊錢，同時(shí)又是個(gè)體工商戶，它的個(gè)人所得稅如何扣的。

　　李文： 這個(gè)問題比較特殊，首先在一個(gè)公司里面任職，然后要做個(gè)體戶，這個(gè)事兒比較困難，因?yàn)槟阍诼毜娜藛T你辦個(gè)體照辦不下來。

　　主持：將原煤兩百噸，加工為一百噸的洗煤，當(dāng)月銷售80噸，那按移送得200噸原煤納資源稅，還是按200乘以80%來納稅?

　　李文： 曾經(jīng)考過，當(dāng)知道洗煤加工量110噸，其中有90對(duì)外銷售，當(dāng)年答案是洗煤數(shù)量除銷售的比，也就是說對(duì)加工產(chǎn)品銷售量和自用量在銷售和自用環(huán)節(jié)是納稅的，前提是你不知道原煤移送使用數(shù)量你只知道加工產(chǎn)品數(shù)量，本題所說的已知原煤移送洗煤的數(shù)量了，應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)上來繳納資源稅。

　　主持：本月將企業(yè)自有車輛出租3個(gè)月，每月租金1萬元，本月一次性收取租金3萬元，應(yīng)按1萬元交營業(yè)稅還是3萬元?

　　李文： 首先營業(yè)稅不是按年計(jì)算的，其次沒有一個(gè)配比原則，一次收了三萬資金，必定要開三萬的票，應(yīng)該按三萬，不是按一萬，但是所得稅和房產(chǎn)稅都是按年算的。

　　主持：個(gè)人所得稅工資收入與居住天數(shù)應(yīng)交資金怎么算。