財考網(wǎng)李文老師《稅法》沖刺復(fù)習訪談實錄

　　李文： 作為居民納稅人來講，我們沒有什么天數(shù)的問題，工資就是按月計算，只有對于外籍來華人員才有天數(shù)的問題，我們以90天和183天為限，作為一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，境內(nèi)支付部分要交稅，境外部分是免稅的。對于90天183天以下，在中國境外工作所得是免稅的，在183天上一般雇員在中國境內(nèi)取得的所得，無論是境內(nèi)支付還是境外支付的公司都需要納稅了。在計算個人所得稅的時候，值得注意的是，今年是綜合題算的，如果這個事兒要放在去年，你兩千美金(境內(nèi)所得境外支付的)不計入基數(shù)，但是今年就不同的，需要折合成兩萬人民幣，加上境內(nèi)給的，一共是5萬人民幣，計算出個人所得稅，以個人所得稅稅額，乘上境內(nèi)支付的工資，占境內(nèi)工資5萬的比，確定境內(nèi)所得稅。

　　主持：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠是什么?

　　李文： 我歸為四類比較重要的考點，一個是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)追加投資再一個是產(chǎn)品投資企業(yè)，先進技術(shù)企業(yè)。第三類就是西部地區(qū)的優(yōu)惠，盡管我們在去年，在西部地區(qū)雖然出過考題了，但是沒有展開了，但是西部是比較特殊的優(yōu)惠。第四類是再投資退稅和再投資退稅限額。

　　主持：關(guān)于外資企業(yè)所得稅申報表從境外分回利潤應(yīng)該還原填入申報表的投資受益中，還是在第29欄直接填應(yīng)補稅額，若是記入投資收益，又該從什么地方扣減境外已納稅額?

　　李文： 內(nèi)外企業(yè)是不一樣的，作為內(nèi)資企業(yè)境外分回利潤是填在13行的，匯到本企業(yè)應(yīng)稅所得額里面，外資企業(yè)應(yīng)該在29行單獨計算稅額。

　　主持：對于銀行和其他金融機構(gòu)融資租賃合同按借款合同0.05%貼花，而對于從企業(yè)融資租賃按財產(chǎn)租賃合同0.1%貼花?

　　李文： 財產(chǎn)租賃如果是融資租賃就是借款貼花，不動產(chǎn)房屋轉(zhuǎn)讓，比如說開發(fā)商賣房是按購銷合同貼花還是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼劃。不是一般產(chǎn)品買賣的合同，是一個特殊產(chǎn)品，必須要登記注冊是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓貼花，融資租賃在金融里面，按借款稅率貼花。

　　主持：第15章稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度的繳納的企業(yè)所得稅數(shù)額基數(shù)，屬于設(shè)備購買當年或以后年度的不得作為可抵免的新增企業(yè)的所得稅額，比方說99年買的設(shè)備，稅務(wù)機關(guān)當年查出98年應(yīng)補繳稅款10萬，這10萬是計入哪一年來計算?

　　李文： 查的98年的稅款，應(yīng)該作為99年當年的稅額，假如說一共是30萬，98年如果當年是10萬，就新增所得稅30萬，如果99年設(shè)備購買當年所得稅，查補的所得稅不能作為新增所得稅處理。

　　網(wǎng)友：這次考試是背公式大全這種方式好嗎?

　　李文： 這里面我還沒有背一個呢，我們稅法都是發(fā)生在我們周圍日常的事情，無論是最難記的，里面的公式你理解了就不需要真正記憶的。我建議您，學員還是將政策的精神理解透，不需要把原公式寫在上面，只寫計算的過程。

　　網(wǎng)友：某公司與某運輸公司簽定合同，由該公司以自己的名義運輸公司用汽油，抵扣運輸費，請問購汽油的費用能不能抵扣?

　　李文： 您說的這個不是考試的問題，如果說是抵債進來的東西，如果本身有征稅專用發(fā)票，汽油抵進來的話，應(yīng)該有進項稅額的，作為非運輸業(yè)企業(yè)，汽油能不能作為進項稅額有一個概念性的問題，咱們有一些學員凡是用為征稅項目原料材料等等，外購的時候，可以抵扣進項稅金，汽油另當別論，我想汽油一般來講，作為進項抵減可能性非常小。汽油是否有助于產(chǎn)品形成呢。

　　主持：答題時間的安排是怎么樣的?

　　李文： 我看到的學員有兩類做法，一類是先做主觀題的，我不太贊成這一類，我們在考試過程中過與不過，并不取決于主觀題怎么樣，你把主觀題都做對了很難，因此我給大家的建議的時候，第一你做題的時候，從時間上看，四分之一強一點的時間，把所有客觀題上解決好，我不能在客觀題上想的。如果我要想這個問題，我不要這個分了，你沒有時間去想，你59道題去考的話，你的時間性很緊的，其余時間做主觀題。不要分布列試。主觀題能夠做對一半，或者一半強我認為就通過了，關(guān)鍵是客觀題不能失分，我建議大家順序做題，而不建議大家先做主觀再做可掛題，最后不要到時間到了，該得的分沒得著。

　　主持：時間快要到了，李老師您以個人觀點補充一下對考試的建議。

　　李文： 在短短時間里面，抓住增銷營三步、所得稅法中的重點，抓住一般納稅人的一般的計算，計算要點一共有九個方面，消項掌握五個，要掌握銷售的內(nèi)容，特殊銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間，進項稅額轉(zhuǎn)出進項額的扣除。消費稅抓住自產(chǎn)自用，委托加工，卷煙行業(yè)，小商品行業(yè)，營業(yè)抓住納稅人，稅收優(yōu)惠政策，所得稅的難點應(yīng)該重點抓住，接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，捐贈后轉(zhuǎn)讓，提折舊的處理，抓住利息的問題，工資的問題，三薪費用列支的問題，財產(chǎn)損毀，固定資產(chǎn)折舊，股權(quán)投資問題。個人所得稅上，抓住個人綜合收入，個人獨資企業(yè)和外籍來華人員這三方面，以及個人所得稅的優(yōu)惠，我認為如果熟練掌握這些問題，相信大家一定會考好的成績，適當做一些練習題。

　　主持：謝謝李文老師來到現(xiàn)場給大家講解稅法問題，謝謝李文老師。