李文老師談如何開(kāi)始06年CPA稅法的學(xué)習(xí)

　　營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)：

　　1、征稅范圍。

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴(yán)格區(qū)分，特別是對(duì)于勞務(wù)，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范圍，其他勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍。

　　2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計(jì)稅。

　　3、營(yíng)業(yè)稅納稅人。

　　4、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

　　營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。

　　◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于第二層次的稅種。

　　第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計(jì)算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2-3分。

　　第六章《關(guān)稅法》一般占3分。

　　第七章《資源稅法》通常2-3分，但是可以和增值稅結(jié)合出題。

　　第八章《土地增值稅法》一般是3分-4分，可以和營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。主要掌握好征與不征，計(jì)稅的依據(jù)，稅收優(yōu)惠三個(gè)問(wèn)題。

　　第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。

　　第十章《房產(chǎn)稅法》一般2-3分，重點(diǎn)掌握納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠，單選性計(jì)算題比較常見(jiàn)。

　　第十一章《車船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。

　　◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅三個(gè)稅種具有共性，將納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)掌握。

　　第十二章《印花稅法》3-5分，可以有獨(dú)立的計(jì)算題，也可以和任何一個(gè)稅種結(jié)合出題。重點(diǎn)掌握四個(gè)問(wèn)題：

　　1、 納稅義務(wù)人;

　　2、 征稅范圍(列舉的13類憑證);

　　3、 計(jì)稅依據(jù);

　　4、 處罰措施。

　　第十三章《契稅法》一般2-3分，主要問(wèn)題是納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。

　　◆上述小稅種(房、地、車、印、契、關(guān)、城建)都屬于第三層次的稅種，我們應(yīng)該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結(jié)合起來(lái)掌握，也可以和土地增值稅結(jié)合掌握。

　　第十四章《企業(yè)所得稅法》是《稅法》課第二個(gè)核心章節(jié)，分值在20-22分，兩道計(jì)算性題目。

　　掌握以下核心問(wèn)題：

　　1、企業(yè)所得稅的納稅人。

　　由于企業(yè)所得稅和成本利潤(rùn)掛鉤，它的納稅人要求獨(dú)立核算，其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2、掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額(+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)

　　收入分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定。在一般規(guī)定中，租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、其他收入是重點(diǎn)。在特殊規(guī)定中，增值稅的即征即退、先征后返、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)是重點(diǎn)和難點(diǎn)，尤其是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

　　準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失，其中稅金是重點(diǎn)。在所得稅前可以扣除的稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅。

　　由于稅法制度和會(huì)計(jì)制度的差異，所以存在稅收調(diào)整的問(wèn)題。調(diào)整事項(xiàng)是重點(diǎn)，如：利息問(wèn)題、工資問(wèn)題、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)、租賃支出、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資。

　　不得扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)所得稅規(guī)定了12項(xiàng)。

　　3、股權(quán)投資、分立合并、債務(wù)重組。

　　股權(quán)投資和債務(wù)重組是重點(diǎn)和難點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度深入理解政策的本質(zhì)，往往在計(jì)算題和綜合題出現(xiàn)。

　　4、稅收優(yōu)惠政策。

　　第十五章《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，重點(diǎn)兩方面內(nèi)容，一是應(yīng)納稅額的計(jì)算，二是稅收優(yōu)惠。分值在15-18分，通常1-2道計(jì)算題，一般出現(xiàn)綜合題比較多。

　　稅收優(yōu)惠是難點(diǎn)和重點(diǎn)，其他問(wèn)題和企業(yè)所得稅的規(guī)定大同小異。在稅收優(yōu)惠中，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠、追加投資的優(yōu)惠、特定地區(qū)的優(yōu)惠、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠、再投資退稅的政策、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的優(yōu)惠應(yīng)該重點(diǎn)掌握。

　　第十六章《個(gè)人所得稅法》占8-10分。一般1道計(jì)算題。

　　重點(diǎn)：

　　1、 納稅義務(wù)人。

　　2、 11項(xiàng)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　基本計(jì)算是重點(diǎn)，特殊規(guī)定中，年終獎(jiǎng)、外企工作人員、外籍來(lái)華人員、稅額扣除是重點(diǎn)。

　　3、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，

　　◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第一層次上的章節(jié)，分值約占50%。有效把握這四章的內(nèi)容，融匯貫通，就有把握通過(guò)《稅法》考試。第二層次上的章節(jié)是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅和征管法。

　　第十七章《稅收征管法》一般是3-5分。

　　第十八章《稅務(wù)行政法制》一般是1分。

　　以上十八章的內(nèi)容分三個(gè)層次：

　　《稅法》十八章內(nèi)容的學(xué)習(xí)有個(gè)過(guò)程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時(shí)間，早復(fù)習(xí)，早聽(tīng)課�！抖惙ā房荚嚨奶攸c(diǎn)不利于學(xué)員自學(xué)，哪些是考點(diǎn)不容易看出。同一個(gè)考點(diǎn)，往往考試內(nèi)容比書(shū)上的內(nèi)容要深，需要靠老師輔導(dǎo)點(diǎn)出考點(diǎn)，以及各個(gè)考點(diǎn)之間的關(guān)系。

　　財(cái)考網(wǎng)是大家學(xué)習(xí)《稅法》的一個(gè)好園地，它對(duì)考生是非常負(fù)責(zé)任的，是這個(gè)行業(yè)里一個(gè)優(yōu)秀的網(wǎng)站，是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)良師益友。這個(gè)網(wǎng)站也辦有我的個(gè)人主頁(yè)，來(lái)回答學(xué)員的問(wèn)題，給大家一個(gè)溝通和交流的平臺(tái)。

　　希望大家抓緊有限的學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)上述所講的重點(diǎn)章節(jié)反復(fù)研究理解，配合這些重點(diǎn)有針對(duì)性的選擇練習(xí)題。練習(xí)題的選擇主要看這個(gè)習(xí)題是否和教材結(jié)合緊密，是否有利于理解教材的內(nèi)容，題量難度是否適中。如果是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘任的老師參加編寫(xiě)的，這些老師都積累了若干年的經(jīng)驗(yàn)，他們編的習(xí)題集比較有針對(duì)性。

　　在此，衷心祝愿大家在2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績(jī)!