注會考試稅法沖刺階段綜合題解題思路及復(fù)習(xí)提示

　　典型例題：某內(nèi)資企業(yè)2007年9月在深圳市區(qū)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人。

　　2008年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　�。�1）2008年12月購進(jìn)一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，其中一臺支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元。

　�。�2）全年外購原材料共計金額900萬元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬元，并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計30萬元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　�。�3）與乙企業(yè)約定購買乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年9月份設(shè)立時有征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元／平方米，企業(yè)征用土地所處地段的年稅額為2元／平方米。企業(yè)尚未進(jìn)行2008年賬務(wù)處理及稅務(wù)處理。

　�。�4）全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬元。

　�。�5）產(chǎn)品銷售成本1500萬元。

　�。�6）發(fā)生銷售費(fèi)用560萬元，其中廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)500萬元。

　�。�7）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中企業(yè)于2007年10月因某項(xiàng)工程專門借款300萬元，合同約定的利率為6%，年底工程尚未完工。

　�。�8）發(fā)生管理費(fèi)用593萬元其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，企業(yè)外購的自創(chuàng)商譽(yù)支出400萬元，計提用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金29萬元。

　�。�9）營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐資30萬元；由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元，經(jīng)測算，產(chǎn)品成本中外購原材料的比重占60％，外購材料的增值稅稅率為17％。

　�。�10）已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得《工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

　�。�11）投資收益共計54萬元，其中2007年1月份企業(yè)以貨幣資金100萬元購買境內(nèi)一非上市公司10%的股權(quán)，2008年5月被投資方作出分紅40萬元的利潤分配決定，并于8月份通過轉(zhuǎn)賬支票到賬；國債利息收入50萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　�。�1）計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

　�。�2）計算該企業(yè)2008年度共計應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（3）計算該企業(yè)2008年應(yīng)稅收入總額。

　�。�4）計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用。

　�。�5）計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的財務(wù)費(fèi)用。

　�。�6）計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用（包括土地使用稅）。

　�。�7）計算該企業(yè)2008年企業(yè)會計利潤總額。

　�。�8）計算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。

　�。�9）計算該企業(yè)2008年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增金額

　　（10）計算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額。

　�。�11）計算該企業(yè)2008年實(shí)際應(yīng)納所得稅額。