2009年注會(huì)考試復(fù)習(xí)《稅法》第一章重要考點(diǎn)

　　六.我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

　　1.稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡(jiǎn)稱稅制)。一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按照構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。

　　2.稅收制度的內(nèi)容主要有三個(gè)層次：(1)不同的要素構(gòu)成稅種;(2)不同的稅種構(gòu)成稅收制度;(3)規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。

　　3.稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。我國(guó)的現(xiàn)行稅制，按其性質(zhì)和作用大致分為五類：(1)流轉(zhuǎn)稅類;(2)資源稅類;(3)所得稅類;(4)特定目的稅類;(5)財(cái)產(chǎn)和行為稅類。

　　4.除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的：(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。(2)由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七.我國(guó)稅收管理體制

　　稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。這部分內(nèi)容主要分三部分：(1)稅收立法權(quán)的劃分;(2)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分;(3)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分。主要準(zhǔn)備選擇題。

　　(一)稅收立法權(quán)的劃分(見教材P20頁)

　　【示例】

　　1. 稅收管理體制的核心內(nèi)容是( )。/2001年CPA試題

　　A. 稅權(quán)的劃分 B.事權(quán)的劃分

　　C. 財(cái)權(quán)的劃分 D.收入的劃分

　　【答案】A【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度，故其核心是稅權(quán)的劃分。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡(jiǎn)單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)兩類。

　　2.我國(guó)的稅收立法權(quán)是按照稅種類型的不同來劃分的。( )

　　【答案】×【解析】我國(guó)的稅收立法權(quán)是根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來劃分的，即立法權(quán)可以給予某級(jí)政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級(jí)，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，能適用于任何類型的立法權(quán)。根據(jù)這種模式，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級(jí)政府。因此，需要指定某級(jí)政府制定不同級(jí)次的法律。

　　3.關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的層次，下列表述中正確的是( )。

　　A.全部中央稅、共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)

　　B.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力

　　C.經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力

　　D.省級(jí)人民政府有開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)

　　【答案】ABC【解析】省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況和實(shí)際需要，在不違背國(guó)家統(tǒng)一稅法，不影響中央的財(cái)政收入，不妨礙我國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的前提下，開征全國(guó)性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)定，所立稅法在公布實(shí)施前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　4.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級(jí)政府行使。( )/2005年CPA試題

　　【答案】 ×【解析】經(jīng)省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)授權(quán)，省級(jí)人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權(quán)和制定稅法實(shí)施細(xì)則、調(diào)整稅目、稅率的權(quán)力，也可在上述規(guī)定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國(guó)性地方稅條例規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)適用的稅率或稅額。上述權(quán)力除稅法解釋權(quán)外，在行使后和發(fā)布實(shí)施前須報(bào)國(guó)務(wù)院備案。地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)執(zhí)行，也可只在部分地區(qū)執(zhí)行。故題中說法錯(cuò)誤。

　　5.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有( )。/2004年CPA試題

　　A、緩期征稅權(quán) B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán)

　　C. 稅法執(zhí)行權(quán) D. 提起行政訴訟權(quán)

　　【答案】AC 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)(國(guó)務(wù)院)或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表大會(huì),而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān),故B選項(xiàng)錯(cuò)誤;在稅務(wù)行政訴訟中,起訴權(quán)是單向性的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán),只有應(yīng)訴權(quán),故D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

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