2009年注冊會計師考試新制度《稅法》第二章導(dǎo)讀

　　五、舊設(shè)備的出口退(免)稅處理

　　(一)舊設(shè)備出口退(免)稅的負責(zé)機關(guān)

　　舊設(shè)備的出口退(免)稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。

　　(二)舊設(shè)備出口企業(yè)的范圍及方式

　　“出口企業(yè)”包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。

　　(三)出口企業(yè)出口舊設(shè)備向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退(免)稅認定手續(xù)

　　應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料：

　　1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

　　2、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

　　3、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　(四)增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備的稅務(wù)處理

　　1、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備應(yīng)退稅額的計算

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計算其應(yīng)退稅額：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額(不含稅額)×設(shè)備折余價值÷設(shè)備原值×適用退稅率

　　設(shè)備折余價值=設(shè)備原值-已提折舊

　　2、增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅須持有的資料

　　增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退(免)稅申報表》，并持相關(guān)資料，向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

　　(五)增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口外購舊設(shè)備的稅務(wù)處理

　　(六)小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備的稅務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法

　　(七) 出口企業(yè)屬于擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)出口自用舊設(shè)備的稅務(wù)處理

　　(八)出口企業(yè)出口舊設(shè)備的審核

　　對出口企業(yè)騙取出口舊設(shè)備退(免)稅的，按照騙取出口退(免)稅的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　六、出口卷煙免稅的稅收管理辦法

　　(一)卷煙出口企業(yè)購進卷煙出口的,卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙銷售給出口企業(yè)時，免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣，并按照下列方式進行免稅核銷管理。��

　　1、卷煙出口企業(yè)應(yīng)在免稅卷煙報關(guān)出口(出口日期以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，下同)次月起4個月的申報期(申報期為每月1日至15日，下同)內(nèi)，向主管卷煙出口企業(yè)退(免)稅的稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱退稅機關(guān))辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。

　　2、退稅機關(guān)應(yīng)對卷煙出口企業(yè)的免稅核銷申報進行審核(包括出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等電子信息的比對審核)，對經(jīng)審核符合免稅出口卷煙有關(guān)規(guī)定的準予免稅核銷，并填寫《出口卷煙免稅核銷審批表》。

　　(二)有出口經(jīng)營權(quán)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)按出口計劃直接出口自產(chǎn)卷煙,免征增值稅、消費稅,出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(三)卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托卷煙出口企業(yè)按出口計劃出口自產(chǎn)卷煙，在委托出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅，出口卷煙的增值稅進項稅額不得抵扣。

　　(四)卷煙出口企業(yè)以及委托出口的卷煙生產(chǎn)企業(yè)，由于客觀原因不能按本通知規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)或申請開具《代理出口貨物證明》的，可在申報期限內(nèi)向退稅機關(guān)提出書面合理理由申請延期申報，經(jīng)核準后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)或開具《代理出口貨物證明》。��

　　(五)出口卷煙的免稅核銷應(yīng)由地市以上稅務(wù)機關(guān)負責(zé)審批。