2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第二章(5)

　　(四)對(duì)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理

　　【示例】

　　1.對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括()。/2005年cpa試題

　　a.納稅評(píng)估的結(jié)論正常 b.能夠及時(shí)查找存在的問題

　　c.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常 d.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

　　【答案】acd【解析】納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常;(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

　　2.甲商場(chǎng)在結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過(　　)。

　　a.1萬元　　　　b.5萬元

　　c.10萬元　　　d.15萬元

　　【答案】a【解析】商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。

　　3.下列關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理的說法中，正確的是( )。

　　a.新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理

　　b.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月

　　c.商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過30份

　　d.在輔導(dǎo)期內(nèi)和結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，商貿(mào)企業(yè)增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元

　　【答案】ab【解析】(1)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。故c項(xiàng)錯(cuò)誤。(2)商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過1萬元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。故d項(xiàng)錯(cuò)誤。