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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(33)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行,考試吧匯總了“2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義”,幫助考生梳理知識點。

  第六節(jié) 幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理

  一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理

經(jīng)營行為

稅務處理

1.兼營不同稅目的應稅行為:
營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目

均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況:
(1)分別核算,按各自稅率計稅
(2)未分別核算,從高適用稅率

2.混合銷售行為:
既涉及增值稅的征稅范圍,又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為

依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。
以經(jīng)營營業(yè)稅應稅勞務為主,交營業(yè)稅

3.兼營非應稅勞務:
提供營業(yè)稅應稅勞務的同時,還經(jīng)營非應稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務

依納稅人的核算情況:
(1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅
(2)未分別核算的,由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。

  【例題·單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定,企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有( )。

  A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物

  B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物

  C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務

  D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務

  [答疑編號346040401]

  『正確答案』B

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