2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(33)

　　【例題·計(jì)算題】

　　地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2009年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

　　(2)工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中，4000萬(wàn)元由建筑工程公司自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。

　　(3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

　　根據(jù)上述資料。按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅。

　　[答疑編號(hào)346040403]

　　『正確答案』

　　(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=(9000-4000-3000)×3%×(1+5%+3%)=64.8(萬(wàn)元)

　　(2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=(3000-2000)×3%×(1+5%+3%)=32.4(萬(wàn)元)

　　(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅=4000÷(1+17%)×17%-236-30×7%=343.10(萬(wàn)元)

　　5.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

　　(五)商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題

　　自2004年7月1日起，對(duì)商品企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。