2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(72)

　　【例題·單選題】某鋼鐵公司與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為(　)。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　[346110202]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題涉及三項應(yīng)稅行為，(1)購銷合同應(yīng)納稅額=2000萬×0.3‰=0.6(萬元)，產(chǎn)生納稅義務(wù)后合同作廢不能免稅;(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000萬×0.05‰=0.1(萬元);(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000萬×0.05‰=0.05(萬元)。該廠應(yīng)納稅額=0.6+0.1+0.05=0.75(萬元)=7500(元)。

　　9.財產(chǎn)保險合同，計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產(chǎn)的金額。

　　10.技術(shù)合同，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　【例題·計算題】甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅是多少?

　　[346110203]

　　『正確答案』公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

　　12.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。

　　凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

　　其他營業(yè)賬簿，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　13.權(quán)利、許可證照，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。