2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(77)

　　【例題·計算題】2008綜合題前四項業(yè)務

　　某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)銷售貨物取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

　　(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;

　　(3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元;

　　(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票;

　　[346120306]

　　『正確答案』

　　(1)應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)

　　(2)應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)

　　(4)所得稅前可以扣除的稅金合計=10+93.74=103.74(萬元)

　　4.損失：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中損失和其他損失

　　(1)包括：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　5.扣除的其他支出

　　指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。