2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(14)

　　三、計算題

　　1.(2009年)某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術開發(fā)合同一份，合同約定：技術開發(fā)金額共計1 000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務分包給另一單位，并簽訂相關合同。

　　(5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。

　　(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。

　　(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅。

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰=87000(元)

　　(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150(元)

　　(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰=750(元)

　　(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰=1200(元)

　　(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰=12500(元)

　　(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅=10×5=50(元)

　　2.某高新技術企業(yè)2009年8月開業(yè)，注冊資金220萬元，當年經濟活動如下：

　　(1)領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份;

　　(2)建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元;

　　(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元;

　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元;

　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元;

　　(6)簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元;

　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元;

　　(8)簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

　　(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅;

　　(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅;

　　(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅;

　　(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅;

　　(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅;

　　(6)計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅;

　　(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅;

　　(8)計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：

　　應納稅額=3×5=15(元)

　　(2)計算設置賬簿應繳納的印花稅：

　　應納稅額=7×5+2200000×0.5‰=1135(元)

　　(3)計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=2800000×0.3‰=840(元)

　　(4)計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=500000×0.05‰=25(元)

　　(5)計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)

　　(解釋：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費在合同中分別列明的，原材料和輔料按購銷合同計稅，加工費按加工承攬合同計稅，二者合計為應納稅額。)

　　(6)計算簽訂技術服務合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=600000×0.3‰=180(元)

　　(7)計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=500000×1‰=500(元)

　　(8)計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅：

　　應納稅額=1500000×0.5‰(按產權轉移書據納稅)=750(元)

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