2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(15)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.(2009年)孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有(　)。

　　A.孫某應(yīng)繳納契稅

　　B.王某應(yīng)繳納契稅

　　C.孫某應(yīng)繳納印花稅

　　D.王某應(yīng)繳納印花稅

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此A選項(xiàng)不正確。

　　2.下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有(　)。

　　A.農(nóng)民承包荒山造林的土地

　　B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)

　　C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地

　　D.個(gè)人首次購買90 平方米以下的住房

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有(　)。

　　A.以房產(chǎn)抵債

　　B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人

　　C.以房產(chǎn)作投資

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。

　　4.某外商投資企業(yè)2009年接受某國有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為100萬元，該企業(yè)還于2009年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款300萬元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金150萬元。下列處理方法中正確的有(　)。(該地規(guī)定契稅稅率為2%)

　　A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬元

　　B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬元

　　C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬元

　　D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬元;甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補(bǔ)交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬元。

　　5.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有(　)。

　　A.土地使用權(quán)贈(zèng)與　　 B.土地使用權(quán)出讓

　　C.土地使用權(quán)出售 　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。

　　6.下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有(　)

　　A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅

　　B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

　　C.個(gè)人無償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

　　D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』以實(shí)物交換房屋，應(yīng)該視同買房，以房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

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