2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第二章(11)

　　第十一節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理

　　(一)專用發(fā)票的聯(lián)次

　　基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。

　　(二)專用發(fā)票的開票限額��

　　專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不能達(dá)到的上限額度。

　　最高開票限額一般由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。最高開票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　(三)專用發(fā)票的開具范圍

　　一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。

　　銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票(法律法規(guī)另有規(guī)定者除外)。

　　小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　【例題58·多選】納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票

　　B.消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自用電腦要求開具專用發(fā)票

　　C.商業(yè)零售化妝品

　　D.境內(nèi)易貨貿(mào)易

　　[答案]ABC

　　(四)專用發(fā)票開具要求

　　(1)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

　　(2)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

　　(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章;

　　(4)按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具。

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