五、稅收優(yōu)惠(掌握，能力等級(jí)1)
(一)下列情形免征耕地占用稅：
1.軍事設(shè)施占用耕地;
2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
(二)減稅
1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)以上情形免征或者減征耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【例題·計(jì)算題】農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為：200平方米×7元/平方米×50% = 700(元)
六、征收管理(能力等級(jí)1)
耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定執(zhí)行。
耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
臨時(shí)占用耕地先納稅，恢復(fù)原狀后再退稅。
建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用欠款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。
【歸納】與土地直接相關(guān)主要稅種簡單比較：
【本章小結(jié)】
小稅種的重點(diǎn)內(nèi)容一般包括：
(1)征稅對(duì)象;(2)開征區(qū)域;(3)稅額計(jì)算;(4)稅收優(yōu)惠。
復(fù)習(xí)時(shí)要注意：
(1)小稅種的計(jì)算往往和稅收優(yōu)惠緊密結(jié)合在一起。
(2)小稅種的稅收優(yōu)惠的層次性(法定、財(cái)政部規(guī)定、各地規(guī)定)也是常常出現(xiàn)的考點(diǎn)。
(3)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與所得稅關(guān)系密切，計(jì)入管理費(fèi)用在所得稅前可以扣除。
(4)耕地占用稅計(jì)入在建工程的成本，成為土地增值稅可扣除項(xiàng)目(包含在房地產(chǎn)開發(fā)成本中)，其形成資產(chǎn)價(jià)值的組成部分，可隨資產(chǎn)的折舊攤銷在所得稅前扣除。
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