2013注冊會計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第1章(1)

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　　第一章　稅法總論

　　[考情分析]非重點(diǎn)章，題型為客觀題，分值在1-2分。

　　第一節(jié)　稅法的概念

　　一、稅收概述和稅法的概念

　　(一)稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具,本質(zhì)上是一種分配關(guān)系。

　　稅法和稅收的關(guān)系：

　　1.稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系;

　　2.稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

　　(二)有別與社會再生產(chǎn)中的一般分配關(guān)系

　　1.分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體;

　　2.分配依據(jù)：稅收是國家憑借政治權(quán)利的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配。

　　(三)稅收的“三性”：強(qiáng)制性(保證)、無償性(核心)、固定性(對強(qiáng)制性和無償性的一種規(guī)范和約束)。

　　稅法的概念: 是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　稅法特點(diǎn)：

　　1.義務(wù)性法規(guī)：并不是沒規(guī)定權(quán)利，而是權(quán)利是建立在義務(wù)之上，處于從屬地位。

　　2.綜合性法規(guī)。

　　【典型例題】下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的有(　)。

　　A.稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范

　　B.稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系

　　C.稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配

　　D.稅法是授權(quán)性法規(guī)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』A、稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范;C、稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)利的分配;D、稅法是義務(wù)性法規(guī)。

　　二、稅法的功能：(了解)

　　(1)稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障

　　(2)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　(3)稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用

　　(4)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　(5)稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　1.稅法性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性。

　　2.稅法與憲法的關(guān)系：依據(jù)憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。

　　3.稅法與民法的關(guān)系：

　�、倜穹ǖ恼{(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償;稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。

　�、诙惙ǖ哪承┮�(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。

　�、凵婕岸愂照骷{關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整，

　　4.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪。

　　5.稅法與行政法的關(guān)系：

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