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2014年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)第二章

來源:考試吧 2014-02-20 14:40:28 要考試,上考試吧! 注冊會計師萬題庫
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  知識點(diǎn):適用增值稅退(免)稅政策的范圍

  出口貨物,是指向海關(guān)報關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

政策

貨物

內(nèi)容(注意選擇題)

1.出口企業(yè)出口貨物

列舉了8項(xiàng),其中重點(diǎn)是:

(1)出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物
(2)出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物
(3)免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物
(4)出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品
(5)生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物
(6)出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物。(如:外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物;國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。)

  續(xù)表

政策

貨物

內(nèi)容(注意選擇題)

2.視同自產(chǎn)出口貨物

列舉的9項(xiàng)具體范圍可關(guān)注:

(1)用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物
(2)用于境外投資的貨物
(3)用于對外援助的貨物
(4)生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配

  知識點(diǎn):增值稅退(免)稅辦法

  1.免抵退稅辦法:生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

  2.免退稅辦法:不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù),免征增值稅,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

  知識點(diǎn):增值稅出口退稅率

  1.一般規(guī)定:除單獨(dú)規(guī)定外,出口貨物的退稅率為其適用征稅率。

  2.特殊規(guī)定:

  (1)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物,其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的,退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

  (2)出口企業(yè)委托加工修理修配貨物,其加工修理修配費(fèi)用的退稅率,為出口貨物的退稅率。

  知識點(diǎn):增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)

  出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。

出口企業(yè) 

出口項(xiàng)目 

退(免)稅計稅依據(jù) 

1.生產(chǎn)企業(yè) 

出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外) 

出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(FOB) 

進(jìn)料加工復(fù)出口貨物 

出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定 

國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 

出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定 

  續(xù)表

出口企業(yè) 

出口項(xiàng)目 

退(免)稅計稅依據(jù) 

2.外貿(mào)企業(yè) 

出口貨物(委托加工修理修配貨物除外) 

購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 

出口委托加工修理修配貨物 

加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額�!�

  續(xù)表

出口企業(yè) 

出口項(xiàng)目 

退(免)稅計稅依據(jù) 

3.各類企業(yè) 

出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備 

退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 × 已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值 ÷ 已使用過設(shè)備原值  

4.免稅品經(jīng)營企業(yè) 

銷售的貨物 

購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格 

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