| 第 1 頁：考情分析 |
| 第 2 頁：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅額的一般計(jì)算方法
(一)工資、薪金所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法(★★★)
1.費(fèi)用扣除的一般標(biāo)準(zhǔn)
稅法規(guī)定可以扣除的費(fèi)用為每月3500元。但下列個(gè)人每月可以在3500元減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除費(fèi)用1300元。具體包括：在中國(guó)工作的外籍個(gè)人，在外國(guó)工作的中國(guó)人，以及華僑、港澳臺(tái)同胞三種。
2.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
【例題6·單選題】田先生在一家雜志社工作，月工資4000元，其中包括70元的托兒補(bǔ)助費(fèi)。2013年4月，田先生所在單位另發(fā)放加班費(fèi)320元。田先生2013年4月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.23.50
B.22.50
C.25D.28
【答案】B
【解析】托兒補(bǔ)助費(fèi)不屬于工資、薪金所得，不征個(gè)人所得稅;加班費(fèi)，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000+320-70-3500)×3%=22.50(元)
(二)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額計(jì)算方法(★★)
1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)行按年計(jì)稅的方法。對(duì)于實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或應(yīng)納稅所得額是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
【例題7·單選題】某個(gè)體工商戶，2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入是60萬元，成本35萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元;員工的工資是10萬元，個(gè)體戶業(yè)主的工資是5萬元，其他的稅法準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用、稅金是6萬元。已知：?jiǎn)T工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費(fèi)用中。則2013年該個(gè)體工商戶應(yīng)納的個(gè)人所得稅是( )元。
A.5350
B.5580
C.5270
D.5250
【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2(萬元)，最高扣除限額=60×5‰=0.3 (萬元)，按照限額0.3萬元扣除;投資者的工資不可以稅前扣除。
應(yīng)納稅所得額=60-35-0.3-10-6-0.35×12=4.5(萬元)=45000(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅=45000×20%-3750=5250(元)
相關(guān)推薦：
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總
2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總
下載
