4、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和耕地占用稅

　　都是與房子和地有關的。

　　(1)房產(chǎn)稅

　　征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握，房產(chǎn)稅的稅率要求記憶。注意今年房產(chǎn)稅教材變化的兩個地方：①融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;②增加了地下建筑計算房產(chǎn)稅的規(guī)定。注意個人出租居民住房減按4%，減免稅方面要記憶，注意今年新增的“自2013年1月1日至2015年12月31日，對高校學生公寓實行免征房產(chǎn)稅政策”和“自2013年1月1日至2015年12月31日，為支持國家商品儲備業(yè)務發(fā)展，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業(yè)務自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定。納稅義務發(fā)生時間除納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營是從當月起開始納稅以外其余都是“次月”。

　　(2)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　關于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產(chǎn)稅類似，可以對比記憶，稅率不需要記憶。重點關注稅收優(yōu)惠部分，比如今年新變化的對機場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。機場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)契稅

　　在計算土地增值稅的扣除項目時取得土地使用權支付的金額中包括契稅。契稅的納稅人關鍵是權屬發(fā)生了轉移，承受方納稅，注意征稅對象和稅額計算，稅率不需記憶。稅收優(yōu)惠要求記憶，尤其是個人購買住房不同的契稅優(yōu)惠政策。

　　(4)耕地占用稅

　　沒什么可說的，重點集中在稅收優(yōu)惠。

　　5、車輛購置稅、車船稅和印花稅

　　車輛購置稅易和增值稅、消費稅、關稅結合出主觀題，印花稅可以單獨命制計算問答題。

　　(1)車輛購置稅

　　其應稅行為是從各種渠道取得并使用應稅車輛的行為，其行為標志是“使用”，統(tǒng)一稅率10%。注意電動自行車不等于電車，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。稅收優(yōu)惠的法定減免要求精準記憶，比如回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，不是現(xiàn)匯不行，不是自用不行，不是國產(chǎn)不行。注意今年新增的對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅的規(guī)定。

　　(2)車船稅

　　車輛、船舶之噸位計算是�？键c，也是出現(xiàn)在客觀題中，一定要記住，不足半噸咋辦，超過半噸咋辦。拖船、非機動駁船按照機動車船50%征稅，容易在選項里說成是免稅，掛車按照貨車的50%征稅，稅率不必記憶，特殊的規(guī)定一定要記住，考試幾乎是必考。

　　(3)印花稅

　　稅率表一定要背下來!各稅目都包含哪些項目要熟悉，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財產(chǎn)租賃合同，一般的法律、會計、審計等方面咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花，以及權利、許可證照包含哪些(這個得背下來)等。加工承攬合同和貨物運輸合同的計稅依據(jù)非常重要，幾乎每年必考。那幾個特殊規(guī)定要記憶，比如商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應按購銷合計金額貼花等。注意今年變化的明確了專利實施許可屬于印花稅稅目中的“產(chǎn)權轉移書據(jù)”，不屬于技術合同。稅收優(yōu)惠同樣也很重要，尤其是今年新增的。

　　(四)稅收征管法、稅收行政法制、稅務代理和稅務籌劃

　　此部分合計不會超過10分。

　　1、變更稅務登記先工商后稅務;注銷時先稅務后工商。

　　2、滯納金從滯納稅款之日起計算，日加萬分之五。稅務行政處罰主體是縣級以上稅務局。

　　3、注意，對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，必須先申請行政復議，再申請行政訴訟，也就是說行政復議是前置程序。征稅行為包括的范圍要了解一下，此考點很常見。

　　4、稅務籌劃的方法要了解一下，和前面實體法結合看，輕一上有相關題。

　　(五)稅法總論

　　今年本章經(jīng)歷了重大調(diào)整，準備兩道選擇題，主要集中在稅收法定原則和稅收法律關系。

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