本篇為《稅法》篇�！抖惙ā泛墁嵥�，需要記憶，尤其是那些特殊規(guī)定，非常容易命制客觀題，同時《稅法》考試題量大，所以沖刺階段時需要我們多做一些經(jīng)典題，并注意提高做題速度。下面我們來談談在沖刺階段如何復習注會《稅法》這門課。

　　一、復習方法

　　(一)增值稅、消費稅和營業(yè)稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分數(shù)。尤其是增值稅，屬于重要性之首，尤其今年還涉及到了“營改增”的政策。

　　1、增值稅

　　因今年加入“營改增”政策，故今年本章分值非常有可能會達到甚至突破20分，尤其要關注“營改增”政策的規(guī)定。

　　(1)征稅范圍

　　一般規(guī)定：銷售或進口貨物以及提供加工、修理修配勞務以及涉及到“營改增”試點的應稅勞務(2+7)。這里銷售的貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內;加工勞務指受托加工;修理修配一般指修復類的勞務，比如機器設備維修等。

　　征稅范圍中特別要關注“營改增”涉及到的項目，共2+7項。

　�、俳煌ㄟ\輸服務，包含陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

　　②郵政業(yè)包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

　　部分現(xiàn)代服務業(yè)包括下面七項：

　�、傺邪l(fā)和技術服務包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　�、谛畔⒓夹g服務是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

　　③文化創(chuàng)意服務包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　�、芪锪鬏o助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。

　　⑤有形動產(chǎn)租賃服務包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

　�、掼b證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　�、邚V播影視服務包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務、發(fā)行服務和播映(含放映，下同)服務。

　　提示：

　　①出租車公司向使用本公司自有出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

　�、诤娇者\輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅;航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

　�、坂]政匯兌不等于郵政儲蓄，郵政儲蓄業(yè)務按照金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅。

　�、苻D讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動，屬于研發(fā)和技術服務。轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動屬于文化創(chuàng)意服務。

　　具體規(guī)定：

　　屬于征稅范圍的特殊項目：都需要掌握，必出選擇題。特別需要注意增值稅和營業(yè)稅的區(qū)分，比如銀行銷售金銀的業(yè)務要征收增值稅，銀行的一般業(yè)務要征收營業(yè)稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)一律征收增值稅;各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅;供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調節(jié)，屬于提供加工服務，應當征收增值稅;納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選勞務的繳納增值稅，記住這6個，在考試中其他出現(xiàn)的礦產(chǎn)品資源有關的勞務一律繳納營業(yè)稅。注意今年新修訂的關于電梯的問題(教材P42第(17)項)。還要注意今年教材新增的P43第(20)~(29)項，比如在水路運輸服務中遠洋運輸服務中遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務;遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃等。在此就不列舉了。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營和混合銷售。

　　先來說視同銷售，十項，每年考試必考。今年教材新增了兩項：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外和財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　兼營原則是分別核算，如果是兼營不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營非應稅勞務，則分別交增值稅和營業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費稅時也會這么規(guī)定，任何時候，都會這么規(guī)定，劃分不清的，從高)。

　　混合銷售一般是按主營業(yè)務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為按兼營處理一定要記住。

　　(2)一般納稅人和小規(guī)模的認定及管理

　　區(qū)分哪些必須按一般納稅人納稅，哪些必須按小規(guī)模納稅人納稅，哪些可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。要知道一般的納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。要記住一般納稅人資格認定的申請時間，要知道如果小規(guī)模納稅人在達到一般納稅人標準后接到《稅務事項通知書》后一直沒有報送《一般納稅人申請認定表》，在計稅時要按一般納稅人稅率計稅，同時不得抵扣進項稅。

　　(3)稅率與征收率

　　低稅率在“營改增”之后變?yōu)槿龣n：13%、11%和6%，都必須記住，考試必考，其中13%低稅率與去年教材一致，也比較好記，11%的涉及交通運輸業(yè)和郵政業(yè)以及“營改增”行業(yè)，6%適用于除部分現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務。關于征收率要能區(qū)分小規(guī)模納稅人哪些應該減按2%征收率的，一般納稅人4%，4%減半和6%的劃分。

　　(4)一般納稅人應納稅額計算

　　全面掌握。

　　①銷項稅額的計算

　　重點關注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規(guī)則，考試就愛出這些特殊的。比如采取折扣方式銷售(分清是商業(yè)折扣還是現(xiàn)金折扣)、以舊換新(金銀首飾特殊)、包裝物的押金是否計入銷售額(每年必考，尤其要注意酒類包裝物押金的處理)、注意下今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定和提供應稅服務中止、折讓。

　　當期進項稅額分可抵扣進項稅和不可抵扣進項稅，可抵扣的進項稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發(fā)票和海關進口專用繳款書，如果是增值稅普通發(fā)票則不可抵扣噢)和計算抵扣(兩項，購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和支付運輸費用);不可抵扣又分為當期不可抵和進項稅額轉出。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法一定要重點掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的處理方法。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要注意一下，要與營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機對比復習。

　　(5)進口貨物征稅

　　組價公式必須掌握，進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合經(jīng)常命題。

　　(6)出口貨物退(免)稅

　　出口退稅是一個考點，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過書中例題的難度。理解此知識點主要是要明白增值稅的原理。要理解出口不計銷項，退稅退的是進項稅額等。應退稅額和免抵稅額一定要會計算。

　　(7)稅收優(yōu)惠

　　法定免稅項目必須精準記憶。要注意細節(jié)，比如外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，注意不包括“外國企業(yè)”和“外籍個人”，以及由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，注意“組織”和“專用”。財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他增值稅優(yōu)惠政策要盡量記憶，尤其是即征即退、即征即退50%、80%、100%的情況、先征后退的項目。對于今年新增的“營改增”試點過渡性優(yōu)惠政策要適當關注。

　　此外，增值稅部分還需掌握納稅義務發(fā)生時間，非常容易命制客觀題。

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