2010年注會(huì)綜合階段試卷一試題及參考答案

　　資料(七)：

　　1.北方閥門(mén)及其子公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　2.北方閥門(mén)2009年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表于2010年3月20曰經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外報(bào)出。

　　要求：

　　1.根據(jù)資料(一)和資料(三)，簡(jiǎn)要分析北方閥門(mén)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案

　　北方閥門(mén)面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：(教材P293)

　　(1)2009年行業(yè)分析報(bào)告顯示，隨著近期國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)有關(guān)化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導(dǎo)致被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(2)2009年，北方閥門(mén)新設(shè)立ll個(gè)銷售分公司，該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)市場(chǎng)需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn);

　　(3)最近幾年，北方閥門(mén)部分高素質(zhì)人才陸續(xù)跳槽到民營(yíng)企業(yè) ，該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)由于薪酬水平相對(duì)較低，北方閥門(mén)難以招聘到高素質(zhì)研發(fā)人才，可能導(dǎo)致難以開(kāi)發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(5)自2008年1月1日起，北方閥門(mén)開(kāi)始采用財(cái)政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn);

　　(6)自2008年1月1日起啟用新的財(cái)務(wù)軟件。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識(shí)別北方閥門(mén)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的財(cái)務(wù)報(bào) 表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)所識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施。

　　答案

　　北方閥門(mén)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有：(準(zhǔn)則指南P289)

　　(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;

　　(2)安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng);

　　(3)應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施：(教材P333-332)

　　(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。

　　(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。

　　(3)提供更多的督導(dǎo)。

　　(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。

　　(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。

　　　　　　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段二考試概況