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答案
北方閥門2009年度財務(wù)報表層的重大錯報風(fēng)險有：(準則指南P289)
(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;
(2)安裝新的與財務(wù)報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng);
(3)應(yīng)用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：(教材P333-332)
(1)向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
(3)提供更多的督導(dǎo)。
(4)在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。
(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。
3.根據(jù)資料(一)和資料(三)，識別北方閥門2009年度財務(wù)報表存在的認定層次的重大錯報風(fēng)險，指出所影響的財務(wù)報表項目和認定，并相應(yīng)逐項設(shè)計進一步的實質(zhì)性審計程序。
答案
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報表項目 |
認定 |
實質(zhì)性程序 |
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營業(yè)收入 |
發(fā)生 |
以收入明細賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結(jié)合應(yīng)收賬款的函證，對當(dāng)年銷售額進行函證 |
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截止 |
通過測試資產(chǎn)負債表日后若干天的客戶確認收貨單據(jù)，將其與收入明細賬進行核對；同時，從收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在提前確認收入的現(xiàn)象 | |
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營業(yè)成本 |
截止 |
通過測試資產(chǎn)負債表日后若干天的客戶確認收貨單據(jù)，將其與成本明細賬進行核對；同時，從成本明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據(jù)核對，以確定是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象 |
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存貨 |
計價和分攤 |
評價存貨跌價準備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性 |
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資產(chǎn)減值損失 |
準確性 |
結(jié)合存貨和應(yīng)收賬款的計價和分攤的審計程序進行審計 |
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完整性 |
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預(yù)計負債 |
完整性 |
詢問有關(guān)銷售人員并獲取被審計單位對產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況 |
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銷售費用 |
完整性 |
檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負債，是否按確定的金額進行會計處理 |
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應(yīng)收賬款 |
存在 |
函證應(yīng)收賬款 |
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計價和分攤 |
檢查應(yīng)收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應(yīng)收款項壞賬計提的充分性 | |
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應(yīng)收票據(jù) |
完整性 |
結(jié)合銀行存款的函證對應(yīng)收票據(jù)進行函證，以證實其應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否附有追索權(quán) |
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短期借款 |
完整性 |
檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整；結(jié)合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目 |
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