2011年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　一、單項選擇題

　　(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是(　)。

　　A.ABC會計師事務所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

　　B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告

　　C.ABC會計師事務所違反執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

　　D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

　　【答案】B

　　【解析】教材P34頁第二自然段，不實報告的定義。

　　2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是(　)。

　　A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

　　B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任

　　C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

　　D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任

　　【答案】A

　　【解析】選項A，P37頁倒數第2段;選項B，P37頁第2段和第3段，可以提出抗辯事由和免責;選項C，P39頁，針對某一利害關系人的損失，事務所以不實審計金額金額為限承擔責任;選項D，P38頁，被審計單位為第一順位責任人。

　　3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是(　)。

　　A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任

　　B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系

　　C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任

　　D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任

　　【答案】B

　　【解析】選項A，P35頁第3段，能夠證明自己沒有過錯的，事務所不承擔賠償責任;選項CD，注冊會計師對財務報表執(zhí)行審計程序，合理保證財務報表不存在重大錯報，選項CD均顯示財務報表存在重大錯報，注冊會計師要承擔審計責任。

　　4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是(　)。

　　A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任

　　B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

　　C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任

　　【答案】B

　　【解析】選項A，P38頁，事務所故意初級不實報告，應承擔主要責任，只有因過失出具不實報告才承擔補充賠償責任;選項B，P36頁;選項CD，P36頁第2自然段。

　　(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　5.在確定鑒證業(yè)務是基于責任方認定的業(yè)務還是直接報告業(yè)務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。

　　A.在基于責任方認定的業(yè)務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息

　　B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論

　　C.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象信息負責

　　D.在直接報告業(yè)務中，鑒證報告中不體現責任方的認定

　　【答案】D

　　【解析】P45(三)倒數第二段

　　6.甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是( )。

　　A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解

　　B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化

　　C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息

　　D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

　　【答案】C

　　【解析】P47(三)3

　　7.在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。

　　A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

　　B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

　　C.在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員

　　D.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責

　　【答案】D

　　【解析】P45(三)

　　8.在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時( )。

　　A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

　　B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現金流量

　　C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標

　　D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定

　　【答案】A

　　【解析】P50 第一段(三)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　9.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。

　　A.銷售發(fā)票的開具人

　　B.銷售發(fā)票的編號

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。

　　A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果

　　B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規(guī)定的目標的情形

　　C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形

　　D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿

　　【答案】D

　　【解析】教材242頁第7段。