2011年注冊會計師考試《稅法》試題及答案

　　11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體1500 噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( )

　　A.20000

　　B.35000

　　C.45000

　　D.60000

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納資源稅=1500×40-3000×5=45000(元)。

　　12.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的 收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )

　　A.7.00萬元

　　B.7.40萬元

　　C.7.61萬元

　　D.8.04萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(萬元)。

　　13.下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是( )

　　A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)征契稅

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

　　C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

　　D.以自有房產(chǎn)做股權(quán)資本投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅

　　【答案】A

　　14.A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅額所得 額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%，兩國計算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為 (100+30)×30%-30×40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是( )

　　A.全額免稅法

　　B.直接抵免法的全額抵免法

　　C.累進計稅法

　　D. 直接抵免法的限額抵免法

　　【答案】B

　　15.作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是( )

　　A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元

　　B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元

　　C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元

　　D.出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。

　　【答案】B

　　【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。

　　16、下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是() A、對法人做出1萬元以上罰款的案件

　　B、對公民做出1000元以上罰款的案件

　　C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件

　　D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件

　　【答案】A

　　17、某物業(yè)管理公司負責(zé)商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅()

　　A、2.5萬元

　　B、2.75萬元

　　C、3.5萬元

　　D、5萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25)×5%=3.5(萬元)。

　　18、企業(yè)下列行為中，屬于避稅的是()

　　A、企業(yè)虛增當期計稅成本，少交企業(yè)所得稅

　　B、企業(yè)不申報通過現(xiàn)金形式取得的收入，少交營業(yè)稅

　　C、企業(yè)在稅收減免期提前確認收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得額

　　D、企業(yè)通過向國際避稅地支付高額物許權(quán)使用費，降你其所在國的應(yīng)納稅所得額

　　【答案】C

　　19.某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產(chǎn)原值5000萬元，租金每年1000萬元，當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納房房產(chǎn)稅()

　　A.288萬元

　　B.340萬元

　　C.348萬元

　　D.360萬元

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=(30000-5000)×(1-20)

　　20.下列各項關(guān)于納稅申報管理的表述中，正確的是()。

　　A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式

　　B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不必辦理納稅申報。

　　C.實行定期定額繳納稅款的納稅人可以實行簡易申報、簡并爭氣等申報納稅方式。

　　D.主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實行情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力

　　【答案】C