2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案

　　3.某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門 能分開核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年 第一季度報(bào)表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬(wàn)元(不含營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010 年度有關(guān)資料如下：

　　2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)

 

　　2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)

 

　　(1)計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　36000×5%×(1+7%+3%)=1980(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算公司2011年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　(36000-26020-1980 )×25%=8000×25%=2000(萬(wàn)元)

　　(3)簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。

　　居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下稱分支機(jī)構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅 企業(yè)(另有規(guī)定者除外)。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

　　(4)回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤�的�?jì)算公式。

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得�?/P>

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅款的比例，三因素的�?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計(jì)算公式如下：

　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　(5)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤��?/P>

　　投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(20000/116000)+0.35×(200/1340)+0.30×(11000/52000)

　　=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%

　　(6)計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×17.60%=176萬(wàn)元

　　(7)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤��?/P>

　　0.35×(40000/116000)+0.35×(500/1340)+0.30×(15000/52000)=12.07%+13.06%+8.65%=33.78%

　　(8)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×33.78%=337.8(萬(wàn)元)

　　(9)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤��?/P>

　　0.35×(56000/116000)+0.35×(640/1340)+0.30×(26000/52000)=16.90%+16.72%+15%=48.61%

　　(10)計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%×48.61%=486.1(萬(wàn)元)

　　(11)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

　　2000×50%=1000(萬(wàn)元)

　　(12)計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)的企業(yè)所得稅。

　　1000×50%=500(萬(wàn)元)