06年注冊會計師考試《審計》模擬試題(7)

    一、單項選擇題
    1、北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（ ）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。
      A、凈利潤接近于零
      B、凈利潤波動幅度較大
      C、被審計單位為勞動密集型企業(yè)
      D、凈利潤波動幅度較小
      答案:A
      解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產總額、凈資產作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。
    2、注冊會計師鄭某在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，在計劃階段，她運用分析性復核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計期望值。在她執(zhí)行的下列各項程序中，（ ）屬于利用本期會計要素之間的關系估計相關的期望值。
      A、基于ABC公司當年產品數(shù)量減少判斷制造費用的減少
      B、根據(jù)ABC公司上年的工資費用，結合本年的工資政策、生產實際情況的變化，推測本年工資費用
      C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費用的增加
      D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預測2004年年末余額
      答案:C
      解析:A屬于利用非會計信息估計期望值；B為利用歷史的可比信息估計期望值；D為根據(jù)預算、預測估計期望值。
    3、在進行實質性測試時，注冊會計師的工作量會受到很多因素的影響。假如L事務所的注冊會計師鄭某在執(zhí)行年度審計時，正在計劃工作量，她可能會根據(jù)以下（ ）情況增加實質性測試的工作量。
      A、分析性復核的結果表明客戶的財務狀況好于同業(yè)的平均水平
      B、最終評估的控制風險水平低于依據(jù)控制測試評估的控制風險
      C、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠遠少于其他客戶
      D、再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
      答案:D
      解析:重要性越低，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量越多，則會增加相應的工作量。
    4、L事務所的注冊會計師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計中發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報時，假設發(fā)現(xiàn)了以下（ ）情形，她應當考慮追加審計程序。
      A、錯報漏報的匯總數(shù)略低于重要性水平
      B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平
      C、錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平
      D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平
      答案:A
      解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴大”審計程序，只有情形A需要“追加”審計程序。
    5、新華建元會計師事務所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進行年度審計，注冊會計師L在評估與賬戶余額或交易有關的固有風險時，應著重考慮（ ）等因素。
      A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
      B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
      C、在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項
      D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
      答案:C
      解析:評估固有風險時應考慮的因素分為兩類：一類與會計報表認定有關，這類因素是綜合性質的（管理人員、業(yè)務性質、行業(yè)因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關，這類因素均是具體的，無一不涉及項目、交易、事項、賬戶等具體方面。
    6、新華建元事務所的注冊會計師L的工作計劃中，要對多家企業(yè)進行2004年度審計。在（ ）情況下，L宜采用主要證實法。
      A、杭州鋼鐵總公司的內部控制制度可信賴程度較高
      B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進行年度審計
      C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產企業(yè)
      D、舟山鐵通公司的內部控制健全而有效
      答案:C
      解析:
    7、注冊會計師L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計計劃時，應對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（　　　�。�。
      A、確定審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量
      B、確定可容忍誤差
      C、確定初步審計策略
      D、確定審計報告類型
      答案:A
      解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量。
    8、下列各項中，最可能表達有關聯(lián)方存在的是（　　�。�。
      A、與主要客戶討論重組事宜
      B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
      C、以大大超過賬面價值的價格出售不動產
      D、以大大超過公允價值的價格出售不動產
      答案:D
      解析:關聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價值的。
    9、注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計時，擬將分析復核直接作為實質性測試程序時，她應當考慮的主要因素是（　　�。�。
      A、信息的相關性
      B、成本和效益的要求
      C、舟山鐵通公司內部控制的合理性
      D、注冊會計師L自身的經驗
      答案:A
      解析:注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮的主要因素有被審計單位相關內部控制有效性、信息的相關性、分析目標等。應注意內部控制合理不表明其有效。
    10、注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計后，在審計報告階段，她運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（ ）。
      A、確定其他審計程序所得出的結論是否正確
      B、確定相關審計結論的恰當性
      C、確定是否需要追加其他審計程序
      D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復核審計程序
      答案:B
      解析:因分析性復核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計結論，在審計的實施階段，分析性復核程序直接用作實質性測試的程序；在審計報告階段，分析性復核所取得的證據(jù)也可幫助注冊會計師評價審計過程的審計結論的恰當性和會計報表整體的公允反映。
    11、下列各項降低審計風險的方法中，正確的是（　　�。�
      A、提高重要性的數(shù)量界限
      B、低估客戶控制風險的水平
      C、增加審計證據(jù)的數(shù)量
      D、高估注冊會計師的審計經驗
      答案:C
      解析:對于ABD，僅僅是在理論模型上可以認為是降低審計風險，但從實際工作角度考慮，是會增加審計風險的。因為無論對重要性水平的選擇，還是控制風險、注冊會計師的經驗，都要從客觀角度進行考慮，而不是任意高估或低估來人為調整。違背客觀實際情況，必然造成風險的增加。
    12、如果尚未調整的錯報或漏報非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會計報表使用者的決策時，被審計單位又拒絕調整會計報表，注冊會計師應當發(fā)表（ ）。
      A、否定意見
      B、保留意見
      C、無法表示意見
      D、無保留意見
      答案:A
      解析:如果審計單位拒絕調整會計報表或擴大實質性測試的范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊現(xiàn)應當發(fā)表保留意見（重要時－報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時－錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。
    13、通過對ABC公司的了解，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計有潛在高風險影響的是（ ）。
      A、2003年公司董事會成員作了較大的調整
      B、2004年公司重組后經營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
      C、2004年當?shù)囟悇詹块T出臺的有關稅收政策對公司將產生不利的影響
      D、2004年財務狀況明顯好轉
      答案:B
      解析:收入增加幅度過大可能意味著錯報風險的增加。
    14、注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調整的存貨項目本期錯報、漏報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報、漏報為55萬元，資產負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，則匯總的錯報或漏報為（ ）。
      A、30萬元
      B、55萬元
      C、85萬元
      D、95萬元
      答案:C
      解析:注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或漏報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報；②推斷的錯報或漏報；③前期尚未調整的錯報或漏報；④考慮期后事項是否進行了適當處理；⑤考慮或有事項是否進行了適當處理。該期后事項屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯漏報的匯總數(shù)中。