06年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(7)

    一、單項(xiàng)選擇題
    1、北京L會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師鄭某在（ ）情況下，不應(yīng)將凈利潤作為ABC公司會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。
      A、凈利潤接近于零
      B、凈利潤波動(dòng)幅度較大
      C、被審計(jì)單位為勞動(dòng)密集型企業(yè)
      D、凈利潤波動(dòng)幅度較小
      答案:A
      解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎(chǔ)；情形C下，不應(yīng)以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎(chǔ)；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎(chǔ)。
    2、注冊會(huì)計(jì)師鄭某在對ABC股份有限公司進(jìn)行2004年度審計(jì)，在計(jì)劃階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核程序，根據(jù)所獲得的各種信息估計(jì)期望值。在她執(zhí)行的下列各項(xiàng)程序中，（ ）屬于利用本期會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)相關(guān)的期望值。
      A、基于ABC公司當(dāng)年產(chǎn)品數(shù)量減少判斷制造費(fèi)用的減少
      B、根據(jù)ABC公司上年的工資費(fèi)用，結(jié)合本年的工資政策、生產(chǎn)實(shí)際情況的變化，推測本年工資費(fèi)用
      C、基于本年賒銷金額的增加推斷壞賬費(fèi)用的增加
      D、利用根據(jù)ABC公司2003年資料和2004年6月30日資料預(yù)測2004年年末余額
      答案:C
      解析:A屬于利用非會(huì)計(jì)信息估計(jì)期望值；B為利用歷史的可比信息估計(jì)期望值；D為根據(jù)預(yù)算、預(yù)測估計(jì)期望值。
    3、在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的工作量會(huì)受到很多因素的影響。假如L事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師鄭某在執(zhí)行年度審計(jì)時(shí)，正在計(jì)劃工作量，她可能會(huì)根據(jù)以下（ ）情況增加實(shí)質(zhì)性測試的工作量。
      A、分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
      B、最終評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平低于依據(jù)控制測試評估的控制風(fēng)險(xiǎn)
      C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
      D、再次評估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
      答案:D
      解析:重要性越低，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，則會(huì)增加相應(yīng)的工作量。
    4、L事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下（ ）情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。
      A、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平
      B、再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平
      C、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平
      D、再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平
      答案:A
      解析:按教材，情形B、C、D均需要“擴(kuò)大”審計(jì)程序，只有情形A需要“追加”審計(jì)程序。
    5、新華建元會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行年度審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師L在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)著重考慮（ ）等因素。
      A、杭鋼公司管理人員的品行和能力
      B、影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素
      C、在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
      D、杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力
      答案:C
      解析:評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的（管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素）；另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無一不涉及項(xiàng)目、交易、事項(xiàng)、賬戶等具體方面。
    6、新華建元事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師L的工作計(jì)劃中，要對多家企業(yè)進(jìn)行2004年度審計(jì)。在（ ）情況下，L宜采用主要證實(shí)法。
      A、杭州鋼鐵總公司的內(nèi)部控制制度可信賴程度較高
      B、蘇州汽車制造廠連續(xù)5年由新華建元所進(jìn)行年度審計(jì)
      C、泰州金星食品廠系小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
      D、舟山鐵通公司的內(nèi)部控制健全而有效
      答案:C
      解析:
    7、注冊會(huì)計(jì)師L在編制對蘇州汽車制造廠的2004年年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)對重要性水平做出初步判斷，主要是為了（　　　�。�。
      A、確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
      B、確定可容忍誤差
      C、確定初步審計(jì)策略
      D、確定審計(jì)報(bào)告類型
      答案:A
      解析:初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
    8、下列各項(xiàng)中，最可能表達(dá)有關(guān)聯(lián)方存在的是（　　　）。
      A、與主要客戶討論重組事宜
      B、在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款
      C、以大大超過賬面價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
      D、以大大超過公允價(jià)值的價(jià)格出售不動(dòng)產(chǎn)
      答案:D
      解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價(jià)值的。
    9、注冊會(huì)計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（　　�。�。
      A、信息的相關(guān)性
      B、成本和效益的要求
      C、舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性
      D、注冊會(huì)計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)
      答案:A
      解析:注冊會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。
    10、注冊會(huì)計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)后，在審計(jì)報(bào)告階段，她運(yùn)用分析性復(fù)核的結(jié)論印證其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論的直接目的在于（ ）。
      A、確定其他審計(jì)程序所得出的結(jié)論是否正確
      B、確定相關(guān)審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性
      C、確定是否需要追加其他審計(jì)程序
      D、確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)核審計(jì)程序
      答案:B
      解析:因分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計(jì)結(jié)論，在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核程序直接用作實(shí)質(zhì)性測試的程序；在審計(jì)報(bào)告階段，分析性復(fù)核所取得的證據(jù)也可幫助注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)過程的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允反映。
    11、下列各項(xiàng)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，正確的是（　　�。�
      A、提高重要性的數(shù)量界限
      B、低估客戶控制風(fēng)險(xiǎn)的水平
      C、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量
      D、高估注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
      答案:C
      解析:對于ABD，僅僅是在理論模型上可以認(rèn)為是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但從實(shí)際工作角度考慮，是會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的。因?yàn)闊o論對重要性水平的選擇，還是控制風(fēng)險(xiǎn)、注冊會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，都要從客觀角度進(jìn)行考慮，而不是任意高估或低估來人為調(diào)整。違背客觀實(shí)際情況，必然造成風(fēng)險(xiǎn)的增加。
    12、如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)非常重要，可以影響到大多數(shù)甚至全部會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策時(shí)，被審計(jì)單位又拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（ ）。
      A、否定意見
      B、保留意見
      C、無法表示意見
      D、無保留意見
      答案:A
      解析:如果審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時(shí)－報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時(shí)－錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。
    13、通過對ABC公司的了解，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司存在下列情況，對審計(jì)有潛在高風(fēng)險(xiǎn)影響的是（ ）。
      A、2003年公司董事會(huì)成員作了較大的調(diào)整
      B、2004年公司重組后經(jīng)營業(yè)績顯著增長，營業(yè)收入比上年增長近一倍
      C、2004年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出臺的有關(guān)稅收政策對公司將產(chǎn)生不利的影響
      D、2004年財(cái)務(wù)狀況明顯好轉(zhuǎn)
      答案:B
      解析:收入增加幅度過大可能意味著錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加。
    14、注冊會(huì)計(jì)師在匯總賬戶余額、交易層的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項(xiàng)目本期錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為30萬元，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法推斷的存貨項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項(xiàng)凈損失10萬元，則匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為（ ）。
      A、30萬元
      B、55萬元
      C、85萬元
      D、95萬元
      答案:C
      解析:注冊會(huì)計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；②推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；③前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；④考慮期后事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理；⑤考慮或有事項(xiàng)是否進(jìn)行了適當(dāng)處理。該期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因此不應(yīng)包括在本期的錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)中。