2007年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》模擬試題

2.【答案】　　

(1)企業(yè)已經(jīng)按會計賬務(wù)處理對流轉(zhuǎn)稅及教育費附加計算納稅。即對于企業(yè)會計處理錯誤的項目，企業(yè)存在少納稅及少繳教育費用附加的情況，在建工程領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的銷售價為30萬元的開關(guān)燈具等小家電，按稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷售計繳相應(yīng)的稅金及附加。該企業(yè)將房產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入中，少計營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。　　

少納增值稅銷項稅額＝30×17％＝5.1(萬元)　　

少納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬元)　　

少納城建稅＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(萬元)　　

少繳教育費附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(萬元)　　

(2)銷項稅額＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(萬元)　　

可以抵扣的進(jìn)項稅額＝680＋400×7％＝708(萬元)　　

應(yīng)繳納的增值稅＝2563.6－708＝1855.6(萬元)　　

(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加＝1855.6×(7%＋3％)＋0.5×（7%+3%）

＝185.61(萬元)　　

（4）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費用的計算：上半年計稅工資金額＝1000×0.08×6＝480（萬元）下半年計稅工資金額＝1000×0.16×6＝960（萬元）上、下半年實際發(fā)放工資均為1429.60÷2＝714.80（萬元）準(zhǔn)予稅前扣除的工資總額＝480+714.80＝1194.80（萬元）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費用＝1429.60－1194.80＝234.80（萬元）（5）超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費

＝234.80×（2％＋14％＋2.5％）＝43.44（萬元）　　

(6)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)費用＝220－5000×50%×6％＝70(萬元)　　

(7)計算廣告費及業(yè)務(wù)招待費的計算基數(shù)應(yīng)當(dāng)為，企業(yè)所得稅納稅申報表主表的第1行，包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入�！　�

超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(萬元)　　(8)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費用＝240－［(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3］

＝191.73(萬元)　　

(9)應(yīng)納稅所得額

＝15000＋58.5÷1.17＋30＋10-8500-25-2000-260-600-0.5-0.39-0.17＋234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.73

＝4436.71(萬元)　　

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4436.71×33％＝1464.11(萬元)　　

3.【答案】　　

(1)實行年薪制工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。　

張某每月應(yīng)納稅款＝(3000－1600)×10%－25＝115(元)　　

年終效益工資應(yīng)當(dāng)按一次性獎金計算納稅，64000÷12＝5333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)375元�！　�

年終效益工資應(yīng)納稅款＝64000×20%－375＝12425(元)　　

全年工資薪金應(yīng)納稅款＝115×12＋12425＝13805(元)　　

(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中允許減除的是資產(chǎn)原值及合理費用。資產(chǎn)原值是指不減去折舊、減值等變化的資產(chǎn)價值，而非凈值；合理費用是指賣出財產(chǎn)時按規(guī)定支付的有關(guān)費用。個人轉(zhuǎn)讓小汽車售價高于原值的應(yīng)當(dāng)按4%減半征收增值稅。按稅法規(guī)定，小汽車及房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓均應(yīng)當(dāng)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)變更登記，繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅�！�

應(yīng)納增值稅＝160000÷（1+4%）×4%×50%＝3076.92(元)　

應(yīng)納城建稅及教育費用附加＝3076.92×(7%＋3%)＝307.69(元)　　

印花稅＝160000×0.5‰＝80(元)　　

應(yīng)繳納的個人所得稅＝(160000-150000-3076.92-307.69-80)×20%

＝1307.08(元)　　

(3)自2006年6月1日后，個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅�！　�個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暫免征個人所得稅�！　�應(yīng)當(dāng)繳納印花稅＝120000×0.5‰＝60(元)　　

(4)一次賣出債券應(yīng)繳納的個人所得稅＝［(18－15) ×1000－200－150]×20%

＝530(元)　　

(5)個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征個人所得稅�！　�

(6)按規(guī)定，個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的機(jī)構(gòu)所評估的價格確定。稅款由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳。　　

轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅＝(80000－60000)×20%＝4000(元)　　

(7)①來自A國所得抵免限額＝8000×20%＝1600(元)　　

在A國實際繳納個人所得稅400元，應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝1600－400＝1200(元)　　

②來自B國所得的抵免限額＝60000÷12×(1－20％)×20%×12＝9600(元)　　已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額9600元，超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度仍來自B國的所得已納稅額低于限額部分中補(bǔ)扣。

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