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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試

2012注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》課后作業(yè)題:第14章

第 1 頁:?jiǎn)芜x題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:計(jì)算分析題
第 4 頁:綜合題
第 5 頁:?jiǎn)芜x題答案
第 6 頁:多選題答案
第 7 頁:計(jì)算分析題答案
第 8 頁:綜合題答案

  四、綜合題

  1.

  【答案】

  (1) 現(xiàn)金預(yù)算表 單位:元

項(xiàng)目 10月 11月 12月
期初現(xiàn)金余額 10000 42780 37500
加:本月銷售流入 35280 38220 47040
收回上月銷售流入 20000 24000 26000
可供使用現(xiàn)金 65280 105000 110540
減:現(xiàn)金流出
支付上月原材料貨款 10000 30000 40000
支付當(dāng)月工資 10000 15000 12000
支付當(dāng)月期間費(fèi)用 2500 2500 2500
支付購買設(shè)備款 20000
支付房租 12000
流出合計(jì) 22500 67500 66500
現(xiàn)金收支差額 42780 37500 44040

  (2)

  每個(gè)季度的現(xiàn)金需求量為600000元,則全年的現(xiàn)金需求量=600000×4=2400000(元)

  有價(jià)證券的月利率為0.5%,則年利率=0.5%×12=6%。

  最佳現(xiàn)金持有量= =200000(元)

  年機(jī)會(huì)成本= =6000(元)

  年交易成本= =6000(元)

  或:由于達(dá)到最佳現(xiàn)金持有量時(shí),機(jī)會(huì)成本=交易成本,所以,只需計(jì)算機(jī)會(huì)成本或交易成本即可知道另一項(xiàng)成本。

  年相關(guān)總成本=機(jī)會(huì)成本+交易成本=2×機(jī)會(huì)成本=2×交易成本=12000(元)。

  注意:應(yīng)用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量的公式中,現(xiàn)金需求總量和有價(jià)證券的利率所處的期間一致即可,可以是一年、一個(gè)季度或一個(gè)月等等,不一定必須是一年。如本題:

  每個(gè)季度的現(xiàn)金需求量為600000元。

  有價(jià)證券的月利率為0.5%,則季度利率=0.5%×3=1.5%。

  最佳現(xiàn)金持有量= =200000(元)

  每個(gè)季度的機(jī)會(huì)成本= ×1.5%=1500(元)

  或:每個(gè)年度的機(jī)會(huì)成本=1500×4=6000(元)

  每個(gè)季度的交易成本= =1500(元)

  或:每個(gè)年度的交易成本=1500×4=6000(元)

  則:每個(gè)季度的相關(guān)總成本=機(jī)會(huì)成本+交易成本=2×機(jī)會(huì)成本=2×交易成本=3000(元)。

  每個(gè)年度的相關(guān)總成本=每個(gè)季度的相關(guān)總成本×4=3000×4=12000(元)。

  2.

  【答案】

  (1)乙、甲兩方案毛利之差=(100-50)×(5000-4500)=25000(元)

  (2)計(jì)算甲方案的相關(guān)成本:

 、賾(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= ×50%×10%=1875(元)

 、趬馁~成本=4500×100×1%=4500(元)

  ③按經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)貨的相關(guān)最低總成本= =3600(元)

 、懿捎眉追桨傅南嚓P(guān)總成本=1875+4500+2000+3600=11975(元)

  (3)計(jì)算乙方案的相關(guān)成本:

  ①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=10×30%+20×30%+60×40%=33(天)

  應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本= ×33×50%×10%=2291.67(元)

 、趬馁~成本=5000×100×40%×3%=6000(元)

 、郜F(xiàn)金折扣成本=5000×100×30%×2%+5000×100×30%×1%=4500(元)

  ④按經(jīng)濟(jì)訂貨批量進(jìn)貨的相關(guān)最低總成本= =3794.73(元)

 、莶捎靡曳桨傅南嚓P(guān)總成本=2291.67+6000+4500+2000+3794.73=18586.4(元)

  (4)乙、甲兩方案相關(guān)總成本之差=18586.4-11975=6611.4(元)

  (5)因?yàn)橐曳桨概c甲方案相比,增加的毛利25000元大于增加的成本6611.4元。

  所以,企業(yè)應(yīng)選用乙方案。

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