2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》的要求，下列各項中不屬于內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險的是(　)。

　　A、系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行

　　B、傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤

　　C、傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力

　　D、信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》。內(nèi)部信息傳遞需關(guān)注的主要風(fēng)險：①內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。②內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。③內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。選項D屬于利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制需關(guān)注的主要風(fēng)險。

　　2.單選題

　　甲公司是一家上市公司，每年對其經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出全面的預(yù)算安排，下列不屬于全面預(yù)算管理過程中需要關(guān)注的風(fēng)險是(　)。

　　A、預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)

　　B、預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式

　　C、預(yù)算傳達(dá)不及時，可能導(dǎo)致難以執(zhí)行和控制

　　D、不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營

　　【答案】C

　　【解析】

　　實行全面預(yù)算管理需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：(1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。(2)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。(3)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。選項ABD均正確，應(yīng)選擇選項C。

　　3.多選題

　　甲企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，通過向銀行和債權(quán)人借款實現(xiàn)企業(yè)可利用資金的不斷增長。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》，下列屬于甲企業(yè)在資金的籌集和營運的過程中可能面臨的主要風(fēng)險有(　)。

　　A、籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)

　　B、投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

　　C、資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

　　D、資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項B屬于企業(yè)投資活動面臨的風(fēng)險。

　　4.多選題

　　編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險包括(　)。

　　A、編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損

　　B、提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成企業(yè)聲譽(yù)受損，降低信用評級

　　C、不能及時提供財務(wù)報告，造成企業(yè)管理者無法及時作出準(zhǔn)確的決策

　　D、不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控

　　【答案】AD

　　【解析】

　　依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》，編制、對外提供和分析利用財務(wù)報告需關(guān)注的主要風(fēng)險包括： ①編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。 ②提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。 ③不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。選項A、D正確。

　　5.多選題

　　下列關(guān)于風(fēng)險管理的目標(biāo)，說法正確的有(　)。

　　A、風(fēng)險管理的目標(biāo)要充分體現(xiàn)全面風(fēng)險管理為實現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)尋求風(fēng)險優(yōu)化措施的思想

　　B、確保將風(fēng)險控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)

　　C、確保遵守有關(guān)法律法規(guī)

　　D、確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生前的應(yīng)急預(yù)警計劃，保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃，保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失。選項D錯誤。

　　6.多選題

　　下列各項中，屬于分析企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險應(yīng)收集的信息是(　)。

　　A、主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況

　　B、市場對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求

　　C、新市場開發(fā)，市場營銷策略

　　D、企業(yè)組織效能和管理現(xiàn)狀

　　【答案】AB

　　【解析】

　　分析戰(zhàn)略風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險失控導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的案例，并至少收集與本企業(yè)相關(guān)的以下重要信息：(1)國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)運行情況、企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策;(2)科技進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新的有關(guān)內(nèi)容;(3)市場對該企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的需求;(4)與企業(yè)戰(zhàn)略合作伙伴的關(guān)系，未來尋求戰(zhàn)略合作伙伴的可能性;(5)該企業(yè)主要客戶、供應(yīng)商及競爭對手的有關(guān)情況;(6)與主要競爭對手相比，該企業(yè)實力與差距;(7)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投融資計劃、年度經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略，以及編制這些戰(zhàn)略、規(guī)劃、計劃、目標(biāo)的有關(guān)依據(jù);(8)該企業(yè)對外投融資流程中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于制定風(fēng)險管理策略的表述中，不正確的是(　)。

　　A、制定風(fēng)險管理策略是風(fēng)險管理基本流程的第三步

　　B、企業(yè)在制定風(fēng)險管理策略時，要根據(jù)風(fēng)險的不同類型選擇其適宜的風(fēng)險管理策略

　　C、制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度

　　D、對于已經(jīng)制定和實施的風(fēng)險管理策略，企業(yè)應(yīng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險管理策略的有效性和合理性，結(jié)合實際不斷修訂和完善

　　【答案】C

　　【解析】

　　制定風(fēng)險管理策略的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度，即企業(yè)愿意承擔(dān)哪些風(fēng)險，明確風(fēng)險的最低限度和不能超過的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對策。選項C表述不正確。

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