資料(三)

　　萬盛集團擁有近20家全資子公司。集團項目組在審計工作底稿中記錄了集團審計策略， 部分子公司的內(nèi)容摘錄如下：

　　資料(四)

　　中浩天會計師事務所在開展初步業(yè)務活動時，遇到下列與獨立性有關(guān)的事項： (1)在開展初步業(yè)務活動時，中浩天會計師事務所發(fā)現(xiàn)萬盛集團與本事務所2013年10 月份承接的審計客戶紅星實木公司存在直接競爭關(guān)系。 (2)注冊會計師李海系中浩天會計師事務所的合伙人，與注冊會計師陳輝同處一個業(yè)務 部門。2013年2月1日，李海購買了萬盛集團股票5萬股，每股l5元，由于尚未出售該股 票，中浩天會計師事務所未委派李海擔任萬盛集團審計項目組成員。 (3)中浩天會計師事務所質(zhì)檢部員工注冊會計師王杰的哥哥在萬盛集團擔任董事。 (4)2013年年末，由于賬務處理較為繁瑣，人手又較為有限，經(jīng)稅務機關(guān)的批準，萬盛 集團將其納稅申報表委托給中浩天會計師事務所編制，最終由萬盛集團簽字確認。 (5)注冊會計師張鵬系中浩天會計師事務所的前任高級合伙人，于2012年8月份離職， 2012年11月底加入萬盛集團擔任財務總監(jiān)。

　　資料(五)

　　在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下事項的稅務處理： (1)2013年1月至lo月，萬盛集團發(fā)生的新技術(shù)研究費用為100萬元，符合資本化條 件的開發(fā)支出為240萬元，該項新技術(shù)于2013年11月初轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，入賬金額為240萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限為l0年，預計無殘值。萬盛集團2013年將計入損益的研發(fā)費用100萬元，當期累計攤銷4萬元在企業(yè)所得稅稅前扣除。 (2)2013年，萬盛集團營業(yè)外支出明細中罰款發(fā)生額為45萬元，分別是稅務機關(guān)稅款 滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元。針對上述營業(yè)外支出的發(fā)生額，萬盛集團在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。 (3)2013年，萬盛集團為統(tǒng)一制作并要求員工工作統(tǒng)一著裝發(fā)生工作服費用68萬元， 在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。 (4)2013年，萬盛集團生產(chǎn)中端家具的設備發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準備37.5萬元。 在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。

　　資料(六)

　　在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下部分交易或事項： (1)2011年，萬盛集團將一棟廠房對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2013年1 月1日，萬盛集團持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，萬盛集團決定采用公允 價值模式對該廠房進行后續(xù)計量。2013年1月1日，該廠房的原價為3000萬元，已計提折 舊800萬元，公允價值為2600萬元。2013年12月31日，該廠房的公允價值為3000萬元。 2013年1月1日，萬盛集團將該廠房公允價值與賬面價值的差額400萬元計入資本公積; 2013年l2月31日，將公允價值變動400萬元計入公允價值變動損益。

　　(2)2013年5月20日，萬盛集團與海天地產(chǎn)公司簽訂合同，向海天地產(chǎn)公司銷售用于 精裝修樓盤的定制家具，并按海天地產(chǎn)公司的要求進行生產(chǎn)。合同規(guī)定該家具應于合同簽訂 后8個月內(nèi)交貨，萬盛集團負責安裝調(diào)試。合同總價款為5000萬元(不含增值稅)，開始生 產(chǎn)當天，海天地產(chǎn)公司預付貨款2500萬元，余款在安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)為標志。根據(jù)以往經(jīng)驗，該類家具安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為70%。萬盛集團在完成合同時確認該家具的銷售收入及相關(guān)成本。2013年5月31日，萬盛集團開始組織該家具的生產(chǎn)，并于當日收到海天地產(chǎn)公司的預付貨款2500萬元。2013年12月31日該家具完工，實際生產(chǎn)成本3200萬元，萬盛集團于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該家具運抵海天地產(chǎn)公司。 萬盛集團就上述事項在2013年確認了銷售收入5000萬元和銷售成本3200萬元。

　　(3)2013年7月，萬盛集團接到當?shù)胤ㄔ和ㄖ�，洪慶家具公司已向法院提起訴訟，狀告 萬盛集團盜用其新品設計技術(shù)，要求法院判定萬盛集團賠償500萬元。萬盛集團認為其生產(chǎn) 的新品家具并未侵犯其設計技術(shù)，洪慶家具公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機是為了應對 萬盛集團新品廣泛推廣所造成的市場競爭壓力。萬盛集團遂于2013年10月向法院反訴洪慶 家具公司損害其名譽，要求法院判定洪慶家具公司向其公開道歉并賠償損失300萬元。截至 2013年l2月31日，法院尚未對上述案件作出判決。萬盛集團的法律顧問認為，萬盛集團在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預計可獲得的賠款在160萬元至200萬元之問。 萬盛集團就上述事項在2013年12月31日確認其他應收款l80萬元。

　　(4)2013年初，萬盛集團與某供應商簽訂了一項長期合作框架協(xié)議，萬盛集團從該客戶 采購木材，而該客戶則從萬盛集團采購辦公家具，雙方約定往來款定期以凈額結(jié)算。 萬盛集團將與該供應商的應收賬款和應付賬款余額以軋抵后的凈額列示。

　　資料(七)

　　現(xiàn)場負責人石偉復核部分審計項目組成員的工作底稿時，注意到如下事項： (1)在審計萬盛集團某項重要金融資產(chǎn)時，審計項目組成員王艷就管理層持有該金融資 產(chǎn)的意圖獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該聲明與其他審計證據(jù)不一致，審計項目組成員王艷提請 萬盛集團管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明。 (2)根據(jù)對萬盛集團及其環(huán)境的了解，審計項目組成員陳凱認為應收賬款的重大錯報風 險為高水平，并且計價和分攤認定存在特別風險，為應對應收賬款高估的重大錯報風險以及 計價和分攤認定的特別風險，審計項目組成員陳凱認為只通過實施函證程序并擴大函證程序 的范圍，便可將檢查風險降低到可接受水平。 (3)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，審計項目組成員張薇通過記錄樣本的來源來識別 已選取的樣本。

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