9.【答案】 (1)不正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)加計扣除規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成 無形資產(chǎn)的，按當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)研 發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。 (2)不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的稅收滯納金。納稅 人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和 被沒收財物等罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除。對于萬盛集團發(fā)生的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)中的罰款和罰息準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出為19.8萬元(銀行 罰息10+延期支付貨款罰息5+經(jīng)濟業(yè)務(wù)保證金罰款4.8)。 (3)正確。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作 時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，作為合理的勞動保護支出準(zhǔn)予扣除。 (4)不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得稅前 扣除。

　　10.【答案】 (1)不恰當(dāng)。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，并按照計量 模式變更時廠房公允價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益。 (2)不恰當(dāng)。銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險和報酬全部轉(zhuǎn)移給了購 貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。萬盛集團2013年12月31日將家具產(chǎn)品運抵海 天地產(chǎn)公司并未說明已安裝調(diào)試驗收合格達到預(yù)定可使用狀態(tài)，與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的 主要風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給海天地產(chǎn)公司，不符合收入確認(rèn)條件。 (3)不恰當(dāng)。萬盛集團預(yù)計可獲得的賠款屬于或有資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)。根據(jù)企業(yè) 會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)通常不應(yīng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的， 應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。所以此事項不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項資產(chǎn)，但 應(yīng)在附注中作相應(yīng)披露。 (4)恰當(dāng)。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在滿足以下兩個條件時，應(yīng)當(dāng)以相互抵消后的凈額在資 產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：企業(yè)具有抵消已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且這種法定權(quán)利現(xiàn)在是可執(zhí)行 的;企業(yè)計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該項負(fù)債。

　　11.【答案】 (1)如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，應(yīng)當(dāng)實施審計程序以設(shè)法解 決這些問題，而不是果斷地提請管理層修改書面聲明。 (2)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險，僅實施函證程序不足以將該特別風(fēng)險降低到可接受 水平，注冊會計師還應(yīng)分析應(yīng)收賬款的賬齡，并檢查應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備是否正確 等實質(zhì)性程序。 (3)對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的 起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。僅僅通過樣本的來源，不足以識別已選取的樣本。

　　12.【答案】 As to government grant asset，it should be recognized as deferred income when obtaining from the view of accountin9，when related asset is available for use，it is evenly amortized within asset useful life and recorded into current period profit or loss(nonbusiness revenue); From I Jan 201 1，the financial funds is obtainded by enterprise from fmancial department and other departments ofpeople’S government above county level，which should be recorded into total revenue，could be Ireated as tax free income and deducted when calculating taxable income ifthe following conditions ale met at the sanle time： ①The enterprise could provide funds appropriation documents which stipulate the special purpose of funds; ②111e financial department or the departments of government which appreciate funds have special funds managemem methods or detailed management requirements as to the funds; ③The enterprise makes independent accounting as to the funds and the expenditure of the fimds. The financial funds ale obtained by Wansheng Group could not meet the conditions stated above SO the funds should be recoreded into current year total revenue and subject to enterprise income tax.

　　【附中文翻譯】對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，會計上在取得時先確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān) 資產(chǎn)可供使用時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)偅嬋氘?dāng)期損益(營業(yè)外收入);稅法 上對于自2011年1月1日起，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的 應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算 應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： ①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件; ②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理 要求： ③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 萬盛集團取得的該項財政性資金不能同時符合上述規(guī)定條件，所以應(yīng)計入當(dāng)年收入總額， 計算繳納企業(yè)所得稅。

　　【附題干翻譯】針對資料(八)事項(1)，財務(wù)總監(jiān)希望陳輝就該項政府補助在會計角度 和企業(yè)所得稅角度提出處理意見。

　　13.【答案】 (1)事項(2)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，自2013年7月1日起，投資企業(yè)從被投資 企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回; 相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng) 確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　(2)事項(3)萬盛集團的會計處理：債務(wù)人鴻泰公司將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，即債權(quán)人萬盛集 團將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。在這種方式下，萬盛集團應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而 享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，先沖減已提取的減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足沖減的部 分，或未提取減值準(zhǔn)備的，將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。同時，萬盛集團應(yīng)將因放棄 債權(quán)而享有的股權(quán)按公允價值計量。發(fā)生的相關(guān)稅費，按照長期股權(quán)投資確認(rèn)和計量的 規(guī)定進行處理。 鴻泰公司的會計處理：債務(wù)人鴻泰公司為股份有限公司，鴻泰公司應(yīng)將萬盛集團因放棄 債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本;股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為 資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得， 計入當(dāng)期損益。

　　(3)事項(4)圣達建材在其個別財務(wù)報表中的會計處理： ①終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。 ②處置價款1800萬元與其賬面價值1500萬元之差300萬元，計入處置當(dāng)期的營業(yè)外收 入(或損益)。 由于圣達建材不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險，擬處置應(yīng)收賬款的風(fēng)險和 報酬已轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。 萬盛集團在其合并財務(wù)報表中的會計處理： ①將圣達建材確認(rèn)的營業(yè)外收入300萬元與恒福木業(yè)應(yīng)收賬款300萬元抵消。 ②將恒福木業(yè)在其個別財務(wù)報表中計提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消。 ③按照圣達建材擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價值的差 額確認(rèn)壞賬損失。 圣達建材將應(yīng)收賬款出售給恒福木業(yè)，屬于集團內(nèi)部交易，從集團角度看，應(yīng)收賬款的 風(fēng)險與報酬并未轉(zhuǎn)移，因此，在合并財務(wù)報表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

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