2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》沖刺模擬試題(1)

　　三、綜合題

　　[案例1答案]

　　(1)甲公司的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300萬(wàn)元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的重大關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，才能提交董事會(huì)討論。在本題中，甲公司擬與關(guān)聯(lián)人乙公司進(jìn)行的交易屬于重大關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，才能提交董事會(huì)討論(P147)。

　　(2)①甲公司提交臨時(shí)報(bào)告的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)，屬于重大事件(P199)。上市公司應(yīng)當(dāng)自董事會(huì)就該項(xiàng)重大事件形成決議時(shí)(2009年3月1日)，在2個(gè)交易日內(nèi)及時(shí)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所提交臨時(shí)報(bào)告(P200)。②陳某于3月3日拋售甲公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員自可能對(duì)本公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的重大事項(xiàng)發(fā)生之日或在決策過(guò)程中，至依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)，不得買賣本公司股票。在本題中，陳某作為上市公司的高級(jí)管理人員，自該重大事件發(fā)生之日起(2009年3月1日)，至其依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)，不得買賣本公司股票(P152)。③陳某應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：違反《證券法》的規(guī)定，在限制轉(zhuǎn)讓期限內(nèi)買賣證券的，責(zé)令改正，給予警告，并處以買賣證券等值以下的罰款(P236)。④獨(dú)立董事對(duì)甲公司經(jīng)理變動(dòng)事項(xiàng)未發(fā)表任何意見(jiàn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司聘任或解聘高級(jí)管理人員，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)(P147)。

　　(3)①甲公司對(duì)該信息一直未進(jìn)行任何披露不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，任一個(gè)股東所持上市公司5%以上股份被質(zhì)押，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即提交臨時(shí)報(bào)告(P199)。②甲公司董事長(zhǎng)、經(jīng)理和董事會(huì)秘書，應(yīng)當(dāng)對(duì)臨時(shí)報(bào)告信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、公平性承擔(dān)主要責(zé)任。③丙銀行的質(zhì)押自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立(P358)。

　　(4)①股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國(guó)有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30個(gè)交易日的每日加權(quán)平均價(jià)格算術(shù)平均值為基礎(chǔ)確定;確需折價(jià)的，其最低價(jià)格不得低于該算術(shù)平均值的90%(P324)。②股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉(zhuǎn)讓價(jià)款的，國(guó)有股東應(yīng)在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)收取不低于轉(zhuǎn)讓收入30%的保證金，其余價(jià)款應(yīng)在股份過(guò)戶前全部結(jié)清(P325)。

　　(5)①甲公司為庚公司提供的擔(dān)保未經(jīng)股東大會(huì)審批不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象提供的擔(dān)保，應(yīng)由股東大會(huì)審批(P374)。②債權(quán)人己銀行可以要求甲公司清償?shù)臄?shù)額不應(yīng)超過(guò)300萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，主合同有效而擔(dān)保合同無(wú)效，債權(quán)人、擔(dān)保人有過(guò)錯(cuò)的，擔(dān)保人承擔(dān)民事責(zé)任的部分，不應(yīng)超過(guò)債務(wù)人不能清償部分的1/2(P374)。

　　(6)①發(fā)行價(jià)格符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，非公開(kāi)發(fā)行股票的發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票均價(jià)的90%(P179)。②張某認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司的控股股東、實(shí)際控制人認(rèn)購(gòu)的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓(P178)。③甲公司現(xiàn)任董事會(huì)秘書李某曾于2008年3月被深圳證券交易所公開(kāi)譴責(zé)不構(gòu)成本次非公開(kāi)發(fā)行的實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，如果上市公司現(xiàn)任董事、高級(jí)管理人員最近12個(gè)月內(nèi)受到過(guò)證券交易所公開(kāi)譴責(zé)，不得非公開(kāi)發(fā)行股票。在本題中，李某于2008年3月被深圳證券交易所公開(kāi)譴責(zé)距離本次發(fā)行已經(jīng)超過(guò)了12個(gè)月(P179)。④甲公司2008年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不構(gòu)成本次非公開(kāi)發(fā)行的實(shí)質(zhì)性障礙。根據(jù)規(guī)定，如果上市公司最近1年及最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不得非公開(kāi)發(fā)行股票，但本次發(fā)行涉及重大重組的除外。