2006年注冊會計師考試《會計》權(quán)威預(yù)測試題

　　(4)分?jǐn)傔f延收益的分錄：
　　借：遞延收益①
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入①
　�。�5）每期收租金時：
　　借：銀行存款　400
　　　貸：應(yīng)收融資租賃款　400
　　（6）或有租金的核算
　�、� 2006年匯明公司實現(xiàn)銷售收入2000萬元時
　　借：應(yīng)收賬款 20
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
　　②2007年匯明公司實現(xiàn)銷售收入1000萬元時
　　借：應(yīng)收賬款10
　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10
　�。�7）2007年租期屆滿時：
　　借：融資租賃資產(chǎn)　60
　　　貸：未擔(dān)保余值　　5
　　　　　應(yīng)收融資租賃款55
　�。ǘ�）【答案及解析】
　�。�1）調(diào)整事項有：⑴、⑶。
　　（2）
　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整200
　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34
　　貸：應(yīng)收賬款234
　　借：庫存商品185
　　貸：以前年度損益調(diào)整185
　　借：壞賬準(zhǔn)備11.7
　　貸：以前年度損益調(diào)整11.7（234×5%）
　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅4.5639[（200-185-234×5‰）×33%]
　　貸：以前年度損益調(diào)整4.5639
　　借：以前年度損益調(diào)整3.4749［＝234×（5%－5‰）×33%］
　　　　貸：遞延稅款　　3.4749
　　借：利潤分配――未分配利潤2.211
　　貸：以前年度損益調(diào)整2.211
　　借：盈余公積0.33165
　　貸：利潤分配――未分配利潤0.33165
　　③借：以前年度損益調(diào)整125[250×（100%-50%）
　　貸：壞賬準(zhǔn)備125
　　借：遞延稅款41.25（＝125×33%）
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整41.25
　　借：利潤分配――未分配地利潤83.75
　　貸：以前年度損益調(diào)整83.75
　　借：盈余公積12.5625
　　貸：利潤分配――未分配利潤12.5625
　�。�3）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，甲公司會計處理是否正確，并說明理由
　�、偈马�1
　　甲公司的會計處理不正確。
　　理由：所得稅會計核算方法的改變屬于會計政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整
　�、谑马�2
　　甲公司的會計處理不正確。
　　理由：己記入長期待攤費用的開辦費應(yīng)自企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次性計入損益（或計入當(dāng)期費用）
　�、凼马�3
　　甲公司的會計處理不正確。
　　理由：開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)費用應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
　　④事項4
　　甲公司的會計處理不正確。
　　理由：企業(yè)接受捐贈不能確認(rèn)收入。
　　⑤事項5
　　漏提折舊是明顯的錯誤。
　�、奘马�6
　　董事局制定的利潤分配方案中所提及的股利分配部分屬于非調(diào)整事項，而甲公司作了賬務(wù)處理。
　�。�4）對于甲公司不正確的會計處理，請編制相關(guān)的調(diào)整分錄
　�、俳瑁哼f延稅款66
　　貸：以前年度損益調(diào)整66
　　②借：以前年度損益調(diào)整402
　　遞延稅款198
　　貸：長期待攤費用600
　�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整40
　　貸：無形資產(chǎn)40
　　借：遞延稅款13.20
　　貸：以前年度損益調(diào)整13.20
　　④借：以前年度損益調(diào)整402
　　貸：資本公積402
　�、輰⑸鲜觥耙郧澳甓葥p益調(diào)整”統(tǒng)一轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”，并調(diào)整“盈余公積”：
　　借：利潤分配——未分配利潤650.08
　　盈余公積114.72
　　貸：以前年度損益調(diào)整764.80
　　⑥借：庫存商品200
　　貸：累計折舊200
　�、呓瑁簯�(yīng)付股利210
　　貸：利潤分配――未分配利潤210
　　（5）2006年度資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的修正如下：