2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第3章課后練習(xí)題

　　3.【答案】

　　(1)2007年3月1日取得該股票

　　借：交易性金融資產(chǎn) ――成本 (10 000×11)110 000

　　貸：銀行存款 110 000

　　(2)4月7日收到現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 (10000×2) 20 000

　　貸：投資收益 20 000

　　(3)6月30日股價(jià)下跌

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 [10 000×(11-10)] 1 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 10 000

　　(4)9月8日出售股票

　　借：銀行存款 (10 000×12) 120 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 100 000

　　投資收益 20 000

　　4.【答案】

　�、俟�允價(jià)值變動(dòng)損益=(150 000+85 000+120 000+500 000+350 000)

　　-(145 800+84 500+121 000+495 000+350 500)

　　=8 200元

　　②公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)，

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 200

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8 200

　�、鄢鍪蹅�券和股票時(shí)，

　　應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(260 000+149 000)-[(150 000+500 000/2)-(4 200+2 500)]

　　=409 000-400 000+6 700

　　=15 700(元)

　　應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 409 000

　　交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng) 6 700

　　貸：交易性金融資產(chǎn)――成本 400 000

　　投資收益 15 700

　　借：投資收益 6 700

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 6 700

　�、芄善比胭~價(jià)值=175 000-50 000×0.1=170 000(元)

　　應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本 170 000

　　應(yīng)收股利 5 000

　　貸：銀行存款 175 000