2009年注冊會計師《會計》第3章課后練習題

　　2.【答案】

　　在初始確認時,計算實際利率如下:

　　4/(1+r)-1 + 4/(1+r)-2 +…+ 114/(1+r)-5 =95(90+5)

　　計算結果：r=6.96%

　　①2007年初購入時

　　借：持有至到期投資——成本110(面值)

　　貸：銀行存款 (90+5) 95

　　持有至到期投資—利息調整15

　�、�2007年末

　　借：銀行存款(收到的利息) 4

　　持有至到期投資——利息調整 2.61

　　貸：投資收益(利息收益) 6.61

　　③2008年末

　　借：銀行存款(收到的利息) 4

　　持有至到期投資——利息調整 2.79

　　貸：投資收益(利息收益) 6.79

　�、�2009年末

　　借：銀行存款(收到的利息) 4

　　持有至到期投資——利息調整 2.99

　　貸：投資收益(利息收益) 6.99

　　⑤2010年末

　　借：銀行存款(收到的利息) 4

　　持有至到期投資——利息調整 3.19

　　貸：投資收益(利息收益) 7.19

　�、�2011年末

　　借：銀行存款(收到的利息) 4

　　持有至到期投資——利息調整 3.42

　　貸：投資收益(利息收益) 7.42

　　借：銀行存款(本金) 110

　　貸：持有至到期投資——成本110