2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(2)

　　2010年會(huì)計(jì)模擬試卷二

　　第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年12月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下： (1)甲公司在2009年7月份簽訂了一項(xiàng)合同，合同中規(guī)定將于2009年12月31日前提供一批豆?jié){機(jī)，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批豆?jié){機(jī)，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來(lái)看，該批原材料購(gòu)入時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800 000元，增值稅稅額為136 000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10 000元(按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，保險(xiǎn)費(fèi)7 000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。 (2)2009年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機(jī)，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為80 000元，增值稅額為13 600元，除此之外無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)。合同規(guī)定該批豆?jié){機(jī)銷(xiāo)售數(shù)量為4 000臺(tái)，售價(jià)是每臺(tái)240元。 (3)2009年12月31日，企業(yè)自12月20日以來(lái)暫時(shí)停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進(jìn)行銷(xiāo)售，庫(kù)存為零。由于2009年整個(gè)豆?jié){機(jī)市場(chǎng)異常“火爆”，多家企業(yè)都開(kāi)始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號(hào)豆?jié){機(jī)的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格有所下降，目前庫(kù)存原材料還可以生產(chǎn)40 000臺(tái)豆?jié){機(jī)，原材料的實(shí)際成本為8 000 000元，但根據(jù)各大賣(mài)場(chǎng)反饋的信息來(lái)看，2009年12月該企業(yè)的豆?jié){機(jī)平均銷(xiāo)售價(jià)格開(kāi)始下滑，現(xiàn)價(jià)為180元/臺(tái)，預(yù)計(jì)加工及銷(xiāo)售費(fèi)用為15元/臺(tái)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1～3題) 1. 2009年12月20日收回委托加工的豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本為( )元。

　　A.820 000

　　B.896 300

　　C.800 000

　　D.903 600

　　2、2009年12月31日庫(kù)存原材料的賬面價(jià)值為( )元。

　　A.5 700 000

　　B.6 600 000

　　C.1 400 000

　　D.8 000 000

　　3、假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是12月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為( )元。

　　A.1 463 700

　　B.2 360 000

　　C.-1 336 300

　　D.500 000

　　4、甲公司2009年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。 甲公司于2009年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%.至2009年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 甲公司于2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后，2009年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%. 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至第6題。 4.甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2009年度利潤(rùn)總額的影響是()。

　　A.0

　　B.4.2萬(wàn)元

　　C.4.5萬(wàn)元

　　D.6萬(wàn)元

　　5、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于2009年末確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是( )。

　　A.-0.45萬(wàn)元

　　B.0萬(wàn)元

　　C.0.45萬(wàn)元

　　D.-1.5萬(wàn)元

　　6、下列關(guān)于甲公司2010年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。

　　A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

　　C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷(xiāo)售收入

　　D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入