2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(4)

　　10、答案：A

　　解析：借：固定資產 3200 貸：實收資本 3000(12000×25%)資本公積-資本溢價 200

　　11、答案：B

　　解析：借：原材料 2700 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 459 貸：實收資本 3000 資本公積-資本溢價 159

　　12、答案：D

　　解析：借：庫存股 8000 貸：銀行存款 8000 借：股本 1600 資本公積-股本溢價 6000 盈余公積 400 貸：庫存股 8000

　　13、答案：A

　　解析：借：長期股權投資-E企業(yè)(損益調整) 54 -E企業(yè)(其他權益變動)36 貸：投資收益 54 資本公積-其他資本公積 36

　　14、答案：A

　　解析：遞延所得稅資產余額=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(萬元)

　　15、答案：D

　　解析：2009年遞延所得稅資產發(fā)生額=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(萬元)。

　　16、答案：D

　　解析：遞延所得稅資產余額=(170+1 400+600+400+350)×25%=730(萬元) 2009年度應交所得稅=(2 000+50-100+300+400-250)×25%=600(萬元) 2009年遞延所得稅資產發(fā)生額=730-(120+1 500+300+600)×15%=352(萬元) 2009年所得稅費用=600-352=248萬元會計分錄：借：所得稅費用 248 　 遞延所得稅資產 352 　 貸：應交稅費——應交所得稅 600

　　17、答案：B

　　解析：固定資產折舊年限和折舊方法的改變屬于估計變更，不需要追溯調整期初留存收益，采用未來適用法核算，所以選項A不正確;購入的計算機軟件應該作為無形資產核算，該項差錯影響期初留存收益的金額=(400-400/4)×(1-25%)=225(萬元)，所以選項C不正確;可供出售金融資產公允價值變動應計入資本公積，調減期初未分配利潤的金額=(100-100×25%)×90%=67.5(萬元)，所以選項D不正確。

　　18、答案：A

　　解析：2009年確認遞延所得稅負債=(400-400/4)×25%=75(萬元)

　　19、答案：B

　　解析：2008年度所得稅費用影響金額=(400-400/4)×25%+[3800-(4000-240-100)]×25%—(400-300)×25%=85(萬元)

　　20、答案：D

　　解析：選項D，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為政府補助處理。