2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(4)

　　2、答案：

　　解析：(1)確定甲公司2009年12月31日有關資產、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。將相關數據填列在答題卷第5頁“甲公司2009年暫時性差異計算表”內。

　　(2)計算甲公司2009年應確認的遞延所得稅費用(或收益)。

　　遞延所得稅資產=年末遞延所得稅資產2300×25%-年初遞延所得稅資產650=-75(萬元)，遞延所得稅費用=75(萬元)

　　(3)編制甲公司2009年與所得稅相關的會計記錄。

　　遞延所得稅負債=200×25%=50(萬元)，計入資本公積(其他資本公積)。

　　應交所得稅=(利潤總額3000+計提壞賬2000+業(yè)務宣傳費300-分得現金股利200-彌補的虧損2600)×25%=2500×25%=625(萬元)

　　借：所得稅費用 700

　　資本公積——其他資本公積 50

　　貸：應交稅費--應交所得稅 625

　　遞延所得稅資產 75

　　遞延所得稅負債 50

　　3、答案：

　　解析：(1)編制2007年1月取得乙公司20%的股份時的會計分錄

　　借：長期股權投資-乙公司(成本) 16000

　　貸：銀行存款 15000

　　營業(yè)外收入 1000

　　(2)編制2007年2月10日乙公司宣告分配2006年現金股利的會計分錄

　　借：應收股利 1100(5500×20%)

　　貸：長期股權投資-乙公司(成本) 1100

　　(3)編制2007年確認損益的會計分錄

　　調整后的凈利潤=6000-(800-500)×60%-(3000/15-2000/20)=5720(萬元)

　　借：長期股權投資-乙公司(損益調整) 1144(5720×20%)

　　貸：投資收益 1144

　　(4)編制2007年因可供出售金融資產的公允價值的變動調整投資賬面價值的會計分錄

　　借：資本公積-其他資本公積 20

　　貸：長期股權投資-乙公司(其他權益變動) 20(100×20%)