2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(4)

　　14、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)。2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元;所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年以前適用的所得稅稅率為15%，2009年起適用的所得稅稅率為25%。 2009年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下(單位：萬(wàn)元)：

　　假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除;甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)題目回答下列問(wèn)題。(第14—16題) 14、甲公司2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為()萬(wàn)元。

　　A.730

　　B.540

　　C.900

　　D.1400

　　15、甲公司2009年度遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.378

　　C.730

　　D.352

　　16、甲公司2009年度確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.378

　　B.600

　　C.352

　　D.248

　　17、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)： (1)A公司于2006年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為5年，同時(shí)改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 (2)A公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價(jià)為4 000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元。假定2008年12月31日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值，稅法與會(huì)計(jì)的折舊額相同。 (3)2009年初發(fā)現(xiàn)，以400萬(wàn)元的價(jià)格于2008年1月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其計(jì)入管理費(fèi)用。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定的處理與會(huì)計(jì)原來(lái)的處理相同。 (4)A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項(xiàng)股權(quán)投資，取得成本為300萬(wàn)元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，A公司將該公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。稅法上對(duì)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，A公司確認(rèn)了暫時(shí)性差異計(jì)入所得稅費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17至19題。 17.對(duì)于A公司2009年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是( )。

　　A.對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

　　B.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量應(yīng)該作為會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整期初留存收益105萬(wàn)元

　　C.購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整2009年期初留存收益300萬(wàn)元

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)該計(jì)入資本公積，該事項(xiàng)應(yīng)該作為差錯(cuò)更正，調(diào)減2009年年初未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元