2010年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(14)

　　4. 一舟公司和萬婕公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2006年1月18日，一舟公司和萬婕公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2006年3月1日，一舟公司收到萬婕公司的補(bǔ)價36萬元，2006年4月1日，一舟公司和萬婕公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。一舟公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入萬婕公司的機(jī)器設(shè)備一臺。一舟公司換出的庫存商品賬面價值為300萬元，公允價值為360萬元;無形資產(chǎn)賬面原值為400萬元，已計提攤銷額200萬元，公允價值為240萬元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)166.8萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年3月31日，一舟公司將機(jī)器處置，取得收入180萬元，款項已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　(2)計算投入資產(chǎn)的入賬成本。

　　(3)編制2006年3月1日一舟公司收到補(bǔ)價的會計分錄。

　　(4)編制2006年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會計分錄。

　　(5)計算各年折舊額。

　　(6)編制2008年3月31日處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

　　5. 2008年10月，東方公司以一項長期股權(quán)投資與紅晶公司交換一臺設(shè)備和一項無形資產(chǎn)，東方公司的長期股權(quán)投資賬面余額為1000萬元，計提減值準(zhǔn)備120萬元，公允價值為760萬元;紅晶公司的設(shè)備原價為320萬元，累計折舊160萬元，公允價值為200萬元，無形資產(chǎn)賬面價值為680萬元，公允價值為600萬元，東方公司支付給紅晶公司補(bǔ)價40萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。

　　要求：

　　(1)計算東方公司換入各項資產(chǎn)的入賬價值;

　　(2)編制東方公司的有關(guān)會計分錄。(單位：萬元)

　　6. 紅旗股份有限公司(以下簡稱紅旗公司)2008年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)紅旗公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)—A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產(chǎn)—A股票9賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價值變動為80 000元)，公允價值為360 000元。換入的原材料賬面價值為280 000元，不含增值稅的公允價值為300 000元，公允價值等于計稅價格，增值稅為51 000元。紅旗公司收到大明公司支付的補(bǔ)價9 000元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

　　(2)紅旗公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入東正公司的一臺設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520 000元，已提存貨跌價準(zhǔn)備20 000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價格600 000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中紅旗公司以現(xiàn)金支付給東正公司20 000元作為補(bǔ)價，同時支付相關(guān)費(fèi)用3 000元。設(shè)備的原價為900 000元，已提折舊200 000元，未計提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價值為650 000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。

　　(3)紅旗公司以設(shè)備一臺換入向南公司的專利權(quán)，設(shè)備的原價為600 000元，已提折舊220 000元，已提減值準(zhǔn)備40 000元，設(shè)備的公允價值為400 000元。專利權(quán)的賬面原價為500 000元，累計攤銷為150 000，公允價值為380 000元。紅旗公司收到向南公司支付的現(xiàn)金20 000元作為補(bǔ)價。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制紅旗公司有關(guān)會計分錄。

　　7. 20×8年3月，A公司決定和B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司、B公司的增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值。整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易具有商業(yè)實質(zhì)。有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司換出：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)——×車床：原價300萬元，累計折舊30萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值220萬元。

　�、趲齑嫔唐贰�—M商品：賬面余額為180萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，公允價值150萬元。

　　(2)B公司換出：

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)——×汽車：原價450萬元，累計折舊150萬元，公允價值280萬元。

　�、趲齑嫔唐贰�—N商品：賬面余額180萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元，公允價值90萬元。

　　要求：

　　編制有關(guān)A公司、B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))。