2010年注冊會計師考試《會計》沖刺模擬試題(6)

　　(2).

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B應采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

　　【該題針對“折算匯率的選擇”知識點進行考核】

　　【答疑編號10081824】

　　3.

　　(1).

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：事項①⑤屬于日后調(diào)整事項，要調(diào)整報告年度的報表;事項③屬于20×9年的正常事項。

　　【該題針對“非調(diào)整事項”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082016】

　　(2).

　　【正確答案】：ACDE

　　【該題針對“調(diào)整事項的處理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082017】

　　(3).

　　【正確答案】：BCDE

　　【該題針對“調(diào)整事項的處理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082019】

　　(4).

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對“調(diào)整事項的處理”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082021】

　　4.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B，屬于政策變更;選項D，企業(yè)所得稅的稅率由國家稅務總結(jié)頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進行會計估計。

　　【該題針對“會計政策變更和會計估計變更的區(qū)分”知識點進行考核】

　　【答疑編號10082013】

　　5.

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：賬面價值=800-800÷10×6/12=800-40=760(萬元)

　　計稅基礎=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=380(萬元)

　　自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認時，既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2009年末應交所得稅=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1 195(萬元)

　　或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1 195(萬元)

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,所得稅費用的確認和計量,暫時性差異的判斷”知識點進行考核】

　　【答疑編號10081904】