2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》沖刺模擬試題(6)

　�、�20×9年4月1日，處置價(jià)款大于所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)子公司凈資產(chǎn)的差額=2140-10132.5×20%=113.5(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)整資本公積。調(diào)整分錄為：

　　借：投資收益 113.5

　　貸：資本公積——股本溢價(jià) 113.5

　�、蹆�(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)外收入 [1 376-(1 400-280)] 256

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià) 256

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　64

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　64

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 (256/8×6/12) 16

　　貸：管理費(fèi)用 16

　　借：所得稅費(fèi)用　　4

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　4

　�、軆�(nèi)部丁產(chǎn)品交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 1 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本 240

　　貸：存貨 　　240

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　60

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　60

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　40

　　貸：資產(chǎn)減值損失 　　　　40

　　借：所得稅費(fèi)用　　10

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　10

　　⑤母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法的調(diào)整分錄

　　B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 000-200+50-256+16-(10-6)×60+40=410(萬(wàn)元)，B公司分派現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (410×80%)328

　　貸：投資收益 328

　　借：投資收益 64

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (80×80%)64

　�、弈腹�司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷

　　子公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=10 000+410-80=10 330(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益=(10 330-800)×20%=1 906(萬(wàn)元)。

　　借：股本 　　 　 2 000

　　資本公積 (3 000+3 200)6 200

　　盈余公積 (400+1 000×10%)500

　　未分配利潤(rùn) (1 400+410-80-1 000×10%)1 630

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　(7 200×80%+328-64)6 024

　　遞延所得稅負(fù)債 　　 800

　　營(yíng)業(yè)外收入 1 600

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 906

　�、咄顿Y收益的抵銷

　　借：投資收益　　　 328

　　少數(shù)股東損益 82

　　未分配利潤(rùn)—年初　　1 400

　　貸：提取盈余公積 100

　　對(duì)所有者(或股東)的分配 80

　　未分配利潤(rùn)—年末　　 1 630