2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題(5)

　　12. 某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率(假定即為每月月初的市場匯率)進(jìn)行折算，按月核算匯兌損益。2008年3月31日，銀行存款—美元戶借方余額為200萬美元，2008年4月份該公司共發(fā)生3筆與銀行存款—美元戶相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)：①4月6日將150萬美元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=7.1元人民幣，銀行當(dāng)日的賣出價為1美元=7.3元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1：7.27;②4月30日從中國銀行借入250萬美元，期限3個月，年利率6%;③4月30日，從銀行購入60萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元=7.25元人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=7.05元人民幣。3月31日市場匯率為1：7.22，4月1日市場匯率為1：7.22，4月30日市場匯率為1：7.15，則4月30日該公司“銀行存款—美元戶”匯兌損益為()萬元人民幣。

　　A.0

　　B.-15.2

　　C.-25.2

　　D.50.2

　　13. 2008年3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月開始使用。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。編制2008年合并報(bào)表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并利潤總額的金額為()萬元。

　　A.180

　　B.185

　　C.200

　　D.215

　　14. 甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。甲公司2007年度適用的所得稅稅率為33%，2008年及以后年度適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成，2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2008年3月15日對外報(bào)出。 2008年3月1日，甲公司總會計(jì)師對2007年度的下列有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理提出疑問

　　(1)存貨 2007年12月31日，甲公司存貨中包括：150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品。 150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為120萬元。其中，150件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格(不含增值稅)為150萬元，市場價格(不含增值稅)預(yù)期為118萬元;50件乙產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格(不含增值稅)預(yù)期為118萬元。銷售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為2萬元。 甲公司期末按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下： ①甲公司對150件甲產(chǎn)品和50件乙產(chǎn)品按成本總額24000萬元(120×200)超過可變現(xiàn)凈值總額23200萬元[(118-2)×200]的差額計(jì)提了800萬元存貨跌價準(zhǔn)備。此前，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。 ②甲公司對上述存貨賬面價值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)固定資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司E生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。E生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計(jì)折舊為4600萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下： ①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。 ②甲公司對E生產(chǎn)線賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)462萬元。

　　(3)無形資產(chǎn) 2007年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2007年7月15日購入，入賬價值為2400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2007年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為1200萬元。假定用該無形資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部對外出售。 2007年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下： ①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為200萬元，賬面價值為2200萬元。 ②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元。 ③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)至(6)題。

　　(1)對事項(xiàng)(1)，差錯更正時正確的會計(jì)分錄是()。

　　A.借：存貨跌價準(zhǔn)備 600 貸：以前年度損益調(diào)整 600

　　B.借：存貨跌價準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　D.借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 200

　　15

　　(2)對事項(xiàng)(2)，更正差錯后2007年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

　　A.350

　　B.0

　　C.462

　　D.112

　　16

　　(3)對事項(xiàng)(2)，更正差錯時的會計(jì)分錄是()。

　　A.借：所得稅費(fèi)用 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112

　　B.借：以前年度損益調(diào)整 112 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 112 貸：以前年度損益調(diào)整 112

　　17

　　(4)對事項(xiàng)(3)，下列說法中正確的是()。

　　A.2007年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為200萬元

　　B.2007年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額為240萬元

　　C.2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價值為1980萬元

　　D.2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元

　　18

　　(5)對事項(xiàng)(3)，下列調(diào)整分錄中錯誤的是()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 40 貸：累計(jì)攤銷 40

　　B.借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 貸：以前年度損益調(diào)整 40

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 240 貸：以前年度損益調(diào)整 240

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 316.8 貸：以前年度損益調(diào)整 316.8

　　19

　　(6)2007年12月31日未分配利潤調(diào)整數(shù)為()萬元。

　　A.700.2

　　B.778

　　C.538

　　D.484.2

　　20. 2008年12月31日，甲公司將一臺生產(chǎn)用大型機(jī)器設(shè)備以110萬元的價格銷售給乙公司，賬面原價200萬元。同時甲公司與乙租賃公司簽訂了一份融資租賃合同將該設(shè)備租回。合同主要條款及其他有關(guān)資料如下

　　(1)租賃標(biāo)的物：大型機(jī)器設(shè)備。

　　(2)租賃期開始日：2008年12月31日。

　　(3)租賃期：2008年12月31日-2011年12月31日。

　　(4)租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22.5萬元。

　　(5)該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用均由甲公司負(fù)擔(dān)，估計(jì)每年約1萬元。

　　(6)該設(shè)備在租賃開始日的公允價值為110萬元。

　　(7)租賃合同規(guī)定年利率為14%。

　　(8)該設(shè)備的估計(jì)使用年限為10年，已使用5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計(jì)提折舊，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(9)租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，購買價6萬元。估計(jì)期滿時的公允價值為45萬元。

　　(10)承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用共計(jì)1.5萬元，以銀行存款支付。[(P/A，7%，6)=4.7665;(P/F，7%，6)=0.6663;(P/A，8%，6)=4.6229;(P/F，8%，6)=0.6302。] 要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)至第(5)題。

　　(1)出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)時，應(yīng)確認(rèn)的遞延收益是()萬元。

　　A.90

　　B.200

　　C.10

　　D.100