2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(6)

　　8. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款1100萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品和一項生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備抵償債務(wù);甲公司交付產(chǎn)品和固定資產(chǎn)后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為350萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為50萬元，公允價值(計稅價格)為400萬元。甲公司用于抵債的固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊300萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值為500萬元。甲公司已將用于抵債的資產(chǎn)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅)。則甲公司因該項債務(wù)重組對當(dāng)期損益的影響為()。

　　A.32萬元

　　B.232萬元

　　C.332萬元

　　D.100萬元

　　9. 甲公司于2005年初擬購置一臺環(huán)保設(shè)備，預(yù)計價款為600萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請300萬元的補(bǔ)助，2005年3月1日政府批準(zhǔn)了此項申請并于當(dāng)日撥付了300萬元，當(dāng)年的4月1日甲公司購入了環(huán)保設(shè)備，實際成本為690萬元，使用壽命為5年，采用直線法提取折舊，假定殘值為零，2007年4月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為260萬元。則甲企業(yè)在出售此環(huán)保設(shè)備時應(yīng)轉(zhuǎn)銷的遞延收益額為()萬元。

　　A.180

　　B.200

　　C.175

　　D.160

　　10. 2008年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2011年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。2008年12月31日累計已確認(rèn)的成本費用金額為100000元。2009年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2009年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計這一年中還將有9名管理人員離開;則2009年12月31日當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額為()元。

　　A.177500

　　B.77500

　　C.150000

　　D.100000

　　11. 甲公司于20×7年1月1日開業(yè)，20×7年和20×8年免征企業(yè)所得稅，從20×9年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×7年開始計提折舊的一臺設(shè)備，20×7年12月31日其賬面價值為6000元，計稅基礎(chǔ)為8000元;20×8年12月31日賬面價值為3600元，計稅基礎(chǔ)為6000元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為()元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(貸方)

　　12. A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2007年下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確處理的有()。

　　A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的55%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港元。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

　　B.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

　　C.應(yīng)近期歐洲市場銷售增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營

　　D.與境外丁公司在丁公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售

　　A.丁公司按7：3分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外

　　A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營