2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(6)

　　長(zhǎng)期借款2000萬美元，系2007年10月借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為6%，按季計(jì)提利息，每年1月和7月支付半年的利息。該生產(chǎn)線于2007年11月開工，至2009年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過程之中，已使用外幣借款1200萬美元，2009年第2季度該筆專門借款的利息收入為12萬美元。預(yù)計(jì)將于2009年12月完工。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。 2009年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù) (假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))

　　(1)4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款100萬美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.90元人民幣。

　　(2)4月20日，將100萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.80元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.90元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.85元人民幣。

　　(3)5月10日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用60萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70元人民幣。

　　(4)5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.70元人民幣。

　　(5)6月20日，向美國(guó)某公司銷售A商品，售價(jià)為200萬美元，未收款，A商品的成本為1000萬元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60元人民幣。

　　(6)6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.60元人民幣。 要求

　　(1)編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

　　(3)編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

　　4. 海韻股份有限公司(下稱海韻公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;海韻公司2008年度下列事項(xiàng)處理前的凈利潤(rùn)為3154.5萬元，假設(shè)2008年所得稅匯算清繳在2009年2月10日完成。2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月20日。在下列事項(xiàng)處理前，海韻公司已計(jì)算的2008年度的應(yīng)交所得稅為1250萬元，海韻公司尚未進(jìn)行利潤(rùn)分配。海韻公司2008年-2009年4月發(fā)生下列事項(xiàng)

　　(1)2009年1月15日，海韻公司收到銷售給甲企業(yè)商品的退貨，并支付退貨款230萬元 該批商品系2008年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅為34萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。甲企業(yè)于2008年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

　　(2)2009年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2008年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1200萬元。 2008年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。

　　(3)2009年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2008年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2008年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2008年7月1日至12月31日發(fā)生的為構(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅法與會(huì)計(jì)制度對(duì)損益的確認(rèn)口徑相同，甲公司2008年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　(4)2009年4月1日，海韻公司接到報(bào)告，2009年3月29日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。 該批貨款系2008年10月10日海韻公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。

　　(5)2009年2月1日，海韻公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2008年末，工程完工進(jìn)程應(yīng)為30%。 該工程系2008年海韻公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2008年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于2008年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。①2008年末實(shí)際投入工程成本305萬元，全部用銀行存款支付;根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款320萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款310萬元;②2008年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入。

　　(6)海韻公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2008年利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元。分配股票股利500萬元。 要求

　　(1)指出海韻公司上述(1)-(5)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)

　　(2)編制甲公司除事項(xiàng)(6)以外的調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理)

　　(3)將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

　　(4)編制甲公司2008年度與利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。