2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(8)

　　4. 長江公司為母公司，2009年1月1日，長江公司用銀行存款66 000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為80 000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為60 000萬元，資本公積為4 000萬元，盈余公積為1 600萬元，未分配利潤為14 400萬元。長江公司和大海公司不屬于同受一方控制的兩個公司。長江公司和大海公司所得稅稅率均為25%，盈余公積提取比例均為10%。

　　(1)大海公司2009年度實現(xiàn)凈利潤8 000萬元，提取盈余公積800萬元;2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利2 000萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入當期資本公積的金額為600萬元(扣除了所得稅的影響)。2010年實現(xiàn)凈利潤10 000萬元，提取盈余公積1 000萬元，2010年宣告分派2009年現(xiàn)金股利2 200萬元。

　　(2)長江公司2009年銷售200件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2009年對外銷售A產(chǎn)品120件，每件售價6萬元。2010年長江公司出售200件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2010年對外銷售A產(chǎn)品80件，每件售價6萬元;2010年對外銷售B產(chǎn)品160件，每件售價7萬元。

　　(3)長江公司2009年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限10年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

　　(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。

　　要求：

　　(1)在合并工作底稿中編制2009年度和2010年度的按權益法調(diào)整的分錄，并計算2009年末和2010年末按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。

　　(2)編制該集團公司2009年和2010年的合并抵銷分錄(合并日除外)。(不考慮內(nèi)部存貨交易以外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅，金額單位用萬元表示)