2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(8)

　　19

　　[答案] A

　　[解析] 2007年應確認遞延所得稅資產(chǎn)=910×25%-165=62.5(萬元)，其中因可供出售金融資產(chǎn)而產(chǎn)生的暫時性差異50的所得稅影響50×25%應計入資本公積;

　　應確認遞延所得稅負債=640×25%-264=-104(萬元)

　　20

　　[答案] B

　　[解析] 所得稅費用=432.3-104-(62.5-50×25%)=278.3(萬元)

　　21

　　[答案] C

　　[解析] 應付賬款——債務重組4 000 000+預計負債120 000[4 000 000*(8%-5%)]=4 120 000元。

　　22

　　[答案] C

　　[解析] 如果2007年甲公司編制的利潤表表明未實現(xiàn)盈利，則甲公司2008年12月31日償還債務的會計處理為：

　　借：應付賬款——債務重組　　　4 000 000

　　財務費用　　　　　　　　　　200 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　4 200 000

　　借：預計負債　　　　120 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　120 000

　　所以對當期損益的影響金額=200 000-120 000=80 000(元)

　　23

　　[答案] A

　　[解析] 乙公司(債權(quán)人)的會計處理

　　2006年12月31日進行債務重組

　　借：應收賬款——債務重組　　 4 000 000

　　壞賬準備　　　　　　　　　 500 000

　　營業(yè)外支出——債務重組損失　　500 000

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　5 000 000

　　所以債務重組損失為500 000。

　　24

　　[答案] D

　　[解析] D分錄是2007年甲公司編制的利潤表表明未實現(xiàn)盈利，則乙公司2008年12月31日收回欠款時的分錄。